Зауважимо, що наразі порядок оподаткування виграшів та призів визначено п. 170.6 ПКУ.
Зокрема, відповідно до пп. 170.6.3 ПКУ оподаткування доходів у вигляді виграшів та призів, інших ніж виграш (приз) у лотерею, здійснюється у загальному порядку, встановленому ПКУ для доходів, що остаточно оподатковуються податком на доходи фізичних осіб під час їх нарахування, за ставкою 18%.
Крім того, вказаний дохід є об’єктом оподаткування військовим збором за ставкою 5%.
При цьому такі доходи остаточно оподатковуються під час їх виплати за рахунок осіб, які виграли.
І ще. Оскільки виграшем (призом) є кошти, які підлягають виплаті (видачі) гравцю у разі його виграшу в азартну гру, то оподаткуванню ПДФО та військовим збором підлягає вся сума коштів, що виплачується (перераховується) фізичній особі.
А от утримання та сплата (перерахування) ПДФО і військового збору до бюджету суб’єктом господарювання – організатором таких ігор здійснюється під час виплати зазначених коштів за рахунок фізичної особи незалежно від форми та способу виплати таких коштів. Про це ми писали тут та тут.
Але це стосується онлайн-казино з українською ліцензією. Якщо виграш отримуються із закордонного онлайн-казино, то сплачувати податки та декларувати дохід має вже фізособа самостійно. Про це розповімо далі у статті більш детально.
У ліцензійних казино України
Якщо ви граєте на сайті з українською ліцензією (зазвичай має домен.UA), казино виступає вашим податковим агентом. Це означає, що вся процедура відбувається автоматично та без вашої участі:
- Ви створюєте заявку на виведення виграшу.
- Казино самостійно розраховує, утримує 23 % (ПДФО 18% та ВЗ 5%) та перераховує його до бюджету.
- Ви отримуєте на свій рахунок суму, зменшену на суму податків.
Вам не потрібно самостійно подавати податкову декларацію та звітувати про ці доходи.
На зарубіжних або нелегальних сайтах
Якщо казино не має української ліцензії, уся відповідальність за декларування та сплату податків лягає на особу, яка отримала виграш. У цьому випадку ви зобов’язані:
- Самостійно внести суму виграшу до річної податкової декларації.
- Подати декларацію до податкової служби за місцем реєстрації до 1 травня року, наступного за роком отримання виграшу.
- Самостійно сплатити 23 % (ПДФО 18% та ВЗ 5%) до бюджету до 1 серпня.
- Зберігати документи, що підтверджують отримання доходу (банківські виписки).
Наведемо ще нюанси оподаткування у таблиці для наочності для випадку, коли це українське онлайн-казино.
Правила оподаткування виграшу з українського онлайн-казино
Вид податку Ставка За чий рахунок сплачується податок до бюджету? Коли утримується? Хто сплачує податок до бюджету? ПДФО 18% За рахунок фізособи Під час виплати виграшу Податковий агент – організатор Військовий збір 5% За рахунок фізособи Одночасно з ПДФО Податковий агент – організатор Тож з суми виграшу буде утримано 23% (ПДФО 18% та ВЗ 5%).
Приклад. Якщо особа виграла в інтернет-казино 20 000 грн:
- ПДФО: 20 000 грн × 18 % = 3 600 грн
- Військовий збір: 20 000 грн × 5 % = 1 000 грн
- Загальний податок: 3 600 + 1 000 = 4 600 грн
- Чиста сума до виплати: 20 000 - 4 600 = 15 400 грн
Скільки податків утримується з суми виграшу?
Загальна ставка – 23 % (18 % ПДФО + 5 % військовий збір).
Чи потрібно подавати декларацію та самостійно сплачувати податки до бюджету?
Ні. Легальний організатор автоматично утримає та сплатить усі податки за вас. Ви отримуєте «чисту» суму.
Чи діють пільгові ставки ПДФО та ВЗ щодо виграшів?
Ні. Податковий кодекс України не передбачає зменшення бази оподаткування на суму зроблених ставок чи програшів. Податок 23 % стягується з кожної гривневої суми виграшу.
Правила оподаткування виграшу однакові для казино, покеру чи ставок на спорт?
Так, правила абсолютно однакові. Будь-який виграш в азартних іграх оподатковується за ставкою 23 %.
Які дії у разі виграшу у закордонному онлайн-казино?
Як податковий резидент України, ви зобов’язані задекларувати цей дохід до 1 травня і сплатити з нього 23 % податку до 1 серпня. Невиконання цього обов’язку може призвести до значних штрафів.