- Про що підприємець запитав ДПС?
- Що відповіла ДПС?
- Чи є реальна загроза для ФОП другої групи?
- Де почитати більше про скасування реєстрації платника єдиного податку у 2026 році?
Коментар до ІПК ДПС від 27.08.2026 р. №5106/ІПК/99-00-24-03-03
До ДПС за роз’ясненнями звернувся звичайний перевізник — ФОП другої групи. Він возить людей по Україні, бере гроші від пасажирів готівкою чи карткою, видає квиток або фіскальний чек. Доходи від юридичних осіб напряму він ніколи не отримував.
І раптом він дізнається, що якась бюджетна установа показала нарахований та виплачений йому дохід за ознакою 157 — «дохід, виплачений самозайнятій особі». Хоча підприємець про цю установу не знав, договору з нею не укладав і жодної копійки від неї не отримував. Гроші йому заплатив звичайний пасажир, якому бухгалтерія установи потім відшкодувала проїзд у відрядженні.
Про що підприємець запитав ДПС?
У запиті йшлося про три прості запитання:
- Чи не втратить ФОП статусу «єдинника», якщо в податковій базі з’явиться такий запис від юрособи?
- Що робити, щоб цього не сталося?
- Чи можна вважати відображення в Додатку 4ДФ відшкодуванням витрат працівнику, а не виплатою самому ФОПу?
Що відповіла ДПС?
Відповідь ДПС починається традиційно, з цитування Конституції України. Потім ДПС навела з десяток норм ПКУ. Якщо коротко, то усі вони про те, що:
- ФОПи 2 групи мають право надавати послуги лише платникам єдиного податку та/або населенню (пп. 2 п. 291.4 ПКУ);
- обмеження за видами діяльності теж ніхто не скасовував (п. 291.5 ПКУ);
- доходом ФОПа вважається те, що він реально отримав у грошовій чи іншій формі (пп. 1 п. 292.1 ПКУ);
- і так, ФОП — це самозайнята особа (пп. 14.1.226 ПКУ).
Податківці пояснили, що будь-яка юрособа, яка нараховує/виплачує дохід самозайнятій особі, зобов’язана показати це в Додатку 4ДФ за ознакою 157.
І все. Про те, що в цій конкретній ситуації ніякої виплати від установи ФОПу не було — жодного слова.
Ключова проблема не в тому, чи можна показувати ознаку 157 взагалі. Проблема в тому, чи правильно установа відобразила операцію саме як виплату підприємцю. Адже фактично це було відшкодування підзвітній особі витрат, понесених під час виконання службових обов’язків. І саме цей момент ДПС вправно у цій ІПК обійшла.
І це при тому, що ще з 2021 року існують цілком прийнятні консультації ДПС на цю тему:
«оскільки юридична особа лише компенсує витрати працівника на відрядження, то відображати в додатку 4ДФ до Податкового розрахунку … сплату працівником коштів за надані під час відрядження фізичною особою – підприємцем послуги, така юридична особа не зобов’язана».
Ця позиція до недавнього часу була сталою – у 2023 році податківці її підтвердили.
Натомість у поточній консультації ДПС порадила звернутися до Міністерства економіки з питанням про правомірність нарахування виплат без договору. Тобто податковий орган, який за законом має давати індивідуальні податкові консультації з питань, контроль за якими на нього покладено, раптом вирішив, що питання «чи можна вважати цю операцію виплатою ФОПу» — не його компетенція.
Чи є реальна загроза для ФОП другої групи?
Підприємець не надавав послуг юридичній особі. Він надав послугу фізичній особі — пасажиру. Оплату отримав від цієї фізичної особи. Те, що пасажир потім отримав відшкодування від свого роботодавця, не змінює природу первинної операції. Дохід підприємця виник від населення, а не від юрособи.
Інша річ — як це виглядає зі сторони. Якщо в Додатку 4ДФ фігурує ознака 157 від юрособи, яка не є платником єдиного податку, податківці можуть вирішити, що ФОП дійсно отримав дохід від забороненої категорії платників. І тоді доведеться доводити зворотне — збирати квитки, пояснення, докази відсутності договору з юрособою тощо. Тобто ризик є.
Але камеральна перевірка не може бути підставою для скасування статусу «єдинника». Ми на цьому наголошували в окремій статті. Тож, навіть якщо податківці спробують скасувати цей статус на підставі камеральної перевірки Єдиної звітності юрособи, це варто оскаржувати і є хороші шанси виграшу в суді.
Що можна зробити підприємцю зараз? Можливо не завадить письмово звернутися до бюджетної установи з вимогою виправити помилки у звітності. Пояснити, що виплати ФОПу не було, була лише компенсація витрат працівнику. Якщо установа відмовиться — зафіксувати відмову.
Де почитати більше про скасування реєстрації платника єдиного податку у 2026 році?
- ТОП-6 помилок, через які ФОП ІІ групи може втратити статус «єдинника» у 2026 році
- Анулювання єдиного податку за борг 3 060 грн: реальний кейс і що варто знати ФОП у 2026 році
- Аудит ФОП перед перевіркою ДПС: алгоритм проведення від адвоката для 2026 року
- Ліквідація юрособи: закриття банківських рахунків і анулювання ліцензій
- Анулювання статусу платника єдиного податку-2026: підстави та алгоритм дій для оскарження
- Втрата спрощеної системи у 2026 р.: штрафи, ризики з ПДВ та межі податкового контролю
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до повного тексту цієї статті без реклами можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
