- Про що підприємство запитало ДПС?
- Відповідь ДПС: допомога не оподатковується, але за певних умов
- Умова №1: підтвердження статусу отримувача
- Умова №2: відповідність цілей допомоги Перелікам №112 і №653
- Умова №3. Документальне підтвердження цільового використання
- Що станеться, якщо умови не виконані?
- Чи треба відображати допомогу в 4ДФ?
- Практичний чекліст для бухгалтера
Коментар до ІПК ДПС від 16.09.2026 №5523/ІПК/99-00-24-03-03
Про що підприємство запитало ДПС?
Підтримка ЗСУ давно стала важливою складовою діяльності свідомого вітчизняного бізнесу. Проте, коли підприємство вирішує надати грошову допомогу конкретному захиснику, виникає цілий спектр практичних запитань. Суть запиту ТОВ ми виклали у таблиці 1.
Таблиця 1. Типова ситуація, яка розглядається в ІПК
| Хто надає допомогу | ТОВ (юридична особа приватного права). |
| Хто отримує допомогу | Фізична особа – військовослужбовець ЗСУ. |
| Зв'язок з підприємством | Отримувач не є працівником товариства, не перебуває з ним у трудових відносинах і не отримує інших виплат. |
| Підстава для допомоги | Заява військовослужбовця з проханням надати грошову допомогу на закупівлю амуніції, засобів індивідуального захисту, спорядження, майна та технічних засобів спостереження. |
| Форма виплати | Перерахування коштів безпосередньо на особистий картковий/банківський рахунок бійця. |
| Документи від бійця | Заява, копія документа про проходження військової служби, копія РНОКПП (податкового номера), а також готовність (за можливості) надати чеки чи накладні після закупівлі. |
Запитання до ДПС були такі:
- чи утримувати ПДФО та військовий збір?
- чи нараховується ЄСВ, якщо боєць не є працівником компанії?
- які документи варто залишити на підприємстві про цю операцію?
ДПС надала повне роз’яснення щодо цієї ситуації. Проаналізуймо ключові тези відповіді та з’ясуймо, як бізнесу правильно оформити таку виплату.
Відповідь ДПС: допомога не оподатковується, але за певних умов
ДПС наголосила, що юридична особа приватного права, яка добровільно здійснює благодійну діяльність, вважається благодійником (п. 5 ч. 1 ст. 1 Закону України від 05.07.2012 №5073-VI «Про благодійну діяльність та благодійні організації»). Відповідно застосовувати до ТОВ норми ПКУ щодо оподаткування благодійної допомоги в ситуації, яку ми розглядаємо, цілком нормально.
Висновок ДПС:
Сума благодійної допомоги, виплачена безпосередньо військовослужбовцю (зокрема, зі статусом учасника бойових дій), не включається до його оподатковуваного доходу (не оподатковується ПДФО та військовим збором), а також не є базою для нарахування ЄСВ.
Таблиця 2. Оподаткування та підстави для податкової пільги
| Обов’язковий платіж | Ставка за загальними правилами | При дотриманні умов пільги | Норма закону |
| ПДФО | 18% | звільнено від оподаткування | абз. 2 пп. «в» пп. 165.1.54 ПКУ; пп. «а» пп. 170.7.8 ПКУ |
| Військовий збір | 5% | звільнено від оподаткування | пп. 1.7 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ |
| ЄСВ | не нараховується, оскільки допомога надається не працівнику | не нараховується | п. 1 ч. 1 ст. 4, п. 1 ч. 1 ст. 7 Закону про ЄСВ |
Щоб грошова допомога бійцю не підпадала під оподаткування, підприємству необхідно дотриматися наступних трьох умов.
Умова №1: підтвердження статусу отримувача
Отримувач має бути військовослужбовцем ЗСУ, Нацгвардії, СБУ, ДПСУ чи інших законних військових формувань, який бере участь у відсічі збройній агресії РФ (абз. 2 пп. «в» пп. 165.1.54 ПКУ). При цьому надавачі допомоги самостійно визначають статус таких осіб (п. 25 підрозділу 1 розділу ХХ ПКУ). Для підтвердження статусу військовослужбовець надає:
- копію військового квитка;
- копію довідки/витягу про призов під час мобілізації;
- копію контракту;
- копію посвідчення учасника бойових дій (УБД).
Умова №2: відповідність цілей допомоги Перелікам №112 і №653
Цільове призначення коштів має чітко відповідати затвердженим урядовим спискам (пп. «а» та «б» пп. 170.7.8 ПКУ):
- постанова КМУ від 24.02.2016 №112 – спецзасоби індивідуального захисту (каски, бронежилети), технічні засоби спостереження, речове забезпечення, медикаменти тощо;
- постанова КМУ від 26.11.2014 №653 – перелік потреб для відновлення втраченого майна, житлово-побутових та інших потреб (у межах до 500 розмірів мінімальної заробітної плати на рік).
Умова №3. Документальне підтвердження цільового використання
За роз'ясненням ДПС, порядок та обсяг документального підтвердження цільового використання коштів визначає сам надавач (тобто підприємство). Формально законодавство не зобов'язує підприємство у жорсткій формі вимагати від військового чеки, товарні накладні чи квитанції про закупівлю амуніції. Проте для мінімізації будь-яких ризиків під час перевірок підприємства рекомендуємо сформувати такий пакет документів:
- Заява військовослужбовця із зазначенням конкретної мети (наприклад: «на придбання засобів спостереження та речового майна»).
- Документ про проходження військової служби (копія військового квитка, довідки тощо).
- Копія картки платника податків (РНОКПП).
- Платіжне доручення з деталізованим призначенням платежу (наприклад: «Благодійна допомога на закупівлю військового спорядження згідно із заявою від [Дата], без ПДВ»).
- Копії чеків, квитанцій або актів приймання-передачі майна (за наявності).
Увага!
ДПС не проти перерахування допомоги на рахунок військовослужбовця. Адже ПКУ не обмежує спосіб надання пільгової допомоги. Перераховувати кошти обов'язково на рахунок військової частини чи благодійного фонду законодавство не вимагає.
Отже, перерахування коштів безпосередньо на особистий банківський рахунок військовослужбовця не позбавляє компанію права на застосування податкової пільги.
Що станеться, якщо умови не виконані?
Якщо благодійна допомога виплачується особі, яка не належить до визначеної категорії бійців, або на цілі, які відсутні у постановах КМУ №112 та №653, така виплата для цілей оподаткування кваліфікується ДПС як нецільова благодійна допомога (пп. 170.7.3 ПКУ). У такому разі:
- не оподатковується сума, що сукупно за рік не перевищує граничний розмір доходу, визначений абз. 1 пп. 169.4.1 ПКУ: у 2023 році – 3760,00 грн, у 2024 році – 4240,00 грн, у 2025 році – 4240,00 грн, у 2026 році – 4660,00 гривень;
- оподатковується сума перевищення граничного розміру ПДФО за ставкою 18% та військовим збором за ставкою 5%;
- ЄСВ не нараховується навіть у разі перевищення ліміту, оскільки виплата здійснюється не працівнику компанії.
Чи треба відображати допомогу в 4ДФ?
Навіть якщо допомога не оподатковується, підприємство діє у цій ситуації як податковий агент, а тому воно зобов'язано відобразити виплату у єдиній звітності з ЄСВ, ПДФО та ВЗ (пп. «б» п. 176.2 ПКУ).
У додатку 4ДФ до Розрахунку ЮО сума виплаченої благодійної допомоги (як неоподаткована, так і оподаткована) зазначається за ознакою доходу «169».
Практичний чекліст для бухгалтера
- Отримайте від військослужбовця заяву з проханням надати допомогу, де чітко вказано цільове призначення та реквізити рахунку, на який буде перерахована допомога.
- Зберіть підтвердні документи: копію РНОКПП та копію документа, що підтверджує службу у ЗСУ/Силах оборони.
- Видайте наказ (розпорядження) керівника підприємства про надання благодійної допомоги конкретному військовослужбовцю.
- У платіжній інструкції чітко вкажіть призначення, наприклад: «Благодійна допомога на придбання засобів індивідуального захисту та амуніції згідно із заявою від [Дата], без ПДВ».
- Відобразіть допомогу у додатку 4ДФ за місяць її виплати з ознакою доходу «169».
Що почитати додатково про оподаткування допомоги військовим?
- Благодійна допомога військовослужбовцю чи благодійній організації – оподаткування та відображення у звітності
- Благодійність у 2026 році: пільги для благодійників та обдарованих, можливі проблеми, відображення у звітності
- Грошова благодійна допомога військовим 2026: ПНВК, ПДФО, фінмоніторинг
- Допомога військовослужбовцю на лікування: які податкові наслідки?
- ПДФО та ВЗ на благодійну допомогу в грошовій формі військовослужбовцю, який перебуває в зоні бойових дій
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до повного тексту цієї статті без реклами можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
