ДПС в Івано-Франківській області доводить до відома учасників міжнародних груп компаній (далі – МГК): Законом України від 20.03.2023 №2970-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо імплементації міжнародного стандарту автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки» (далі – Закон №2970-IX) відповідно до рекомендацій Організації економічного співробітництва та розвитку запроваджено зміни до законодавства щодо подання звіту у розрізі країн міжнародної групи компаній (далі – Звіт у розрізі країн МГК).
Зокрема, Законом №2970-IX розширено визначення МГК за рахунок віднесення до МГК юридичних осіб або утворень без статусу юридичних осіб, які провадять господарську діяльність через постійні представництва в іншій юрисдикції (державі/території) (пп. 14.1.113-3 ПКУ).
Зміни також стосуються річного порогового значення консолідованого доходу групи, який відтепер дорівнюватиме або перевищує еквівалент у 750 млн євро (абзац другий пп. 39.4.10 ПКУ).
Щодо подання Звіту у розрізі країн МГК, то згідно з оновленою редакцією Звіт у розрізі країн МГК подається за наявності однієї із таких обставин (абзаци третій − сьомий пп. 39.4.10 ПКУ):
- платник податків є материнською компанією МГК;
- материнська компанія МГК уповноважує платника податків на подання Звіту у розрізі країн МГК;
- законодавство юрисдикції податкового резидентства материнської компанії якої не вимагає подання Звіту у розрізі країн МГК;
- між Україною та відповідною іноземною юрисдикцією податкового резидентства материнської компанії МГК є чинний міжнародний договір, що містить положення про обмін інформацією для податкових цілей, але не набрала чинності відповідна угода QCAA (пп. 14.1.103 ПКУ) станом на дату закінчення фінансового року, за який має бути поданий Звіт у розрізі країн МГК;
- між Україною та відповідною іноземною юрисдикцією податкового резидентства материнської компанії МГК є чинний міжнародний договір, що містить положення про обмін інформацією для податкових цілей, але наявні факти системного невиконання відповідної угоди QCAA.
При цьому для резидентів України – материнських компаній МГК, які зобов’язані подавати Звіт у розрізі країн МГК, першим звітним періодом є фінансовий рік, який закінчується у період з 1 січня до 31 грудня 2022 року (абзац п’ятий п. 53 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ). Тобто граничним терміном для подання Звіту у розрізі країн МГК для материнських компаній є 31.12.2023.
Для решти платників податків перший звітний період – це фінансовий рік, який розпочинається у період з 1 січня до 31 грудня року, в якому Багатостороння угода компетентних органів про автоматичний обмін звітами у розрізі країн (Multilateral Competent Authority Agreement on the Exchange of Country-by-Country Reports) набрала чинності щонайменше з однією іноземною юрисдикцією (абзац шостий п. 53 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ).
Крім того, відповідно до нової редакції ПКУ подавати Повідомлення про участь у МГК (до 1 жовтня року, що настає за звітним) повинні лише ті платники податків, які є учасниками відповідної МГК та у звітному році здійснювали контрольовані операції. Ця норма починає діяти для звітних періодів з 01.01.2022 (абзац другий пп. 39.4.2 ПКУ та абзац четвертий п. 53 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ).
Також Закон №2970-IX уточнює визначення недостовірної інформації, що міститься у Повідомленні про участь у МГК. А саме: це інформація, яка вплинула на правильність ідентифікації кожного з учасників МГК, юрисдикції (держави, території) їх реєстрації, діяльності, податкового резидентства та юрисдикції подання Звіту у розрізі країн МГК (пп. 39.4.2.2 ПКУ).
Водночас також звертаємо увагу, що з 01.01.2024 за неподання уточнюючого Звіту у розрізі країн МГК протягом 30 календарних днів з дня одержання повідомлення контролюючого органу про виявлені помилки у звіті (абзац шостий п. 120.6 ПКУ) передбачено штраф, що становить десять розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи (на 1 січня податкового (звітного) року) за кожен календарний день, але не більше 1000 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (абзац сьомий п. 120.6 ПКУ).
Загалом прийняття Закону №2970-IX та внесення відповідних змін до ПКУ забезпечує належне виконання Україною міжнародних зобов’язань щодо обміну інформацією для податкових цілей.
***
Читайте також: Звіт про міжнародні групи компаній та контрольовані операції: чи подавали за 2022 рік?