Нагадаємо, що з 26 січня запрацювали зміни щодо мінімальних роздрібних цін на алкоголь. Вони стосувалися вин у скляній тарі місткістю 0,7 л та 0,75 л. Мінімальна роздрібна ціна на товари такої категорії зросла з 89 грн до 109 грн!
Тобто усі вина та напої, які мають коди УКТ ЗЕД 2204 10, 2204 21 06 00, 2204 21 07 00, 2204 21 08 00, 2204 21 09 00, 2204 29 10 00, 2205 10 10 00, 2205 90 10 00, 2206 00 39 00 у роздрібній торгівлі подорожчали.
При цьому зміни сталися і щодо напоїв, які потраплятимуть до цієї категорії.
В цьому відбулося дві зміни!
По-перше, напої підкатегорії 2206 00 39 00 виключено з рядка, у якому таким напоям присвоювалася мінімальна роздрібна ціна 29,80 грн. Водночас цю підкатегорію перенесено до рядка, у якому встановлюються мінімальні ціни для вин. Таким чином, мінімальна роздрібна ціна такого напою становить вже 109 грн!
По-друге, зміна, яка стосується напоїв з кодом УКТ ЗЕД:
- 2205 10 10 00, до яких згідно зі Законом про Митний тариф належать вермут та інше вино виноградне, з доданням рослинних або ароматичних речовин у посудинах місткістю 2 л або менше з фактичною концентрацією спирту 18 об.% або менше;
- 2205 90 10 00, до яких належать інші алкогольні напої зі зазначеної вище категорії, з аналогічною концентрацією спирту.
Раніше у постанові №957 вони належали до загальної назви товару «Вермути та інші вина виноградні натуральні з доданням рослинних або ароматизувальних екстрактів у скляній тарі місткістю 0,7 л, в інший тарі місткістю 1 л».
Тому раніше мінімальна роздрібна ціна на них становила 89 грн. Тепер вони теж віднесені до вин. Внаслідок чого зросла мінімальна роздрібна ціна на такі напої – вона становить 109 грн!
Таке подорожчання алкогольних напоїв у роздрібній торгівлі діє з 26 січня 2021 року. ДПС вже роз'яснювала, як застосовувати ці нові ціни на окремі види алкоголю. Зокрема:
- на вермути та інші вина виноградні, з додаванням рослинних або ароматичних речовин, які газовані, застосовується мінімальна роздрібна ціна 109 грн;
- на негазовані вермути мінімальна роздрібна ціна не застосовується;
- на вермути та інші вина виноградні з фактичною концентрацією спирту більш як 18 об.% мінімальна роздрібна ціна – 49 грн.
Про це все ми писали тут.
Але у торгівців алкоголю залишаються питання щодо встановлення цін на окремі види алкоголю, який зроблено на основі вина. Про це поговоримо далі.
Чи діє мінімальна роздрібна ціна на вермути ТМ «Marengo» (ємністю 0,5 л. та 1,0 л.) та вина виноградні ароматизовані ТМ «Takado» (ємністю 0,7 л. та 1,5 л.), що мають код УКТ ЗЕД 2205 10 10 00?
Податківці у ІПК від 26.02.2021 р. № 724/ІПК/99-00-09-03-02-06 на підставі роз’яснення ДПС та норм постанови №17 вказали, що на вермути та інші вина виноградні, з додаванням, зокрема, ароматичних речовин, які негазовані (тихі), за кодом виробів згідно з УКТ ЗЕД 2205 10 10 00 з фактичною концентрацією спирту 18 об.% або менше, зокрема, вищезазначені у запиті ТМ «Marengo» (ємністю 0,5 л. та 1,0 л.) та вина виноградні ароматизовані ТМ «Takado» (ємністю 0,7 л та 1,5 л) мінімальна роздрібна ціна не застосовується.
Як треба визначати мінімальну роздрібну ціну під час реалізації ароматизованих напоїв на основі вина з кодом УКТ ЗЕД 2206 00 39 00, зокрема, у алюмінієвій тарі?
В ІПК від 02.03.2021 р. № 734/ІПК/99-00-09-03-02-06 податківці зауважили, що при визначенні мінімальної роздрібної ціни, нижче якої не може здійснюватися торгівля ароматизованими напоями на основі вина за кодом товару згідно з УКТ ЗЕД 2206 00 39 00 у алюмінієвих банках, розраховується як добуток відповідних затверджених мінімальних цін, міцностіза об’ємом (у відсотках) і місткості тари (у літрах), поділений на 100 відсотків.
Зокрема, для таких напоїв у алюмінієвих банках місткістю 0,33 л та міцністю 7% об. мінімальна роздрібна ціна розраховується так: 500*7*0,33/100=11,55 гривні.
Чи стосуються мінімальні роздрібні ціни на вермути та інші вина виноградні, з додаванням рослинних або ароматичних речовин, які негазовані (тихі), за кодом виробів згідно з УКТ ЗЕД 2205 10 10 00, 2205 90 10 00 з фактичною концентрацією спирту 18 об.% або менше?
Податківці у ІПК від 03.03.2021 р. № 776/ІПК/99-00-09-03-02-06 вказали, що на вермути та інші вина виноградні, з додаванням рослинних або ароматичних речовин, які негазовані (тихі), за кодами виробів згідно з УКТ ЗЕД 2205 10 10 00, 2205 90 10 00 з фактичною концентрацією спирту 18 об.% або менше, мінімальна роздрібна ціна не застосовується.
А як мінімальна роздрібна ціна поєднується з акцизним податком?
В роздрібну ціну реалізації окремих видів алкогольних напоїв, в тому числі в ціну, яка законодавчо встановлена як мінімальна роздрібна ціна на певний вид алкогольних напоїв, має бути включений акцизний податок. Таке роз’яснення часто можна зустріти у консультаціях податківців. Ось і зараз воно зазначено у підкатегорії 113.05 «ЗІР». Але що це означає на практиці?
Зрозуміліше стає, коли ми бачимо роз’яснення податківців, як порахувати суму акцизу при роздрібній торгівлі алкоголем. Наприклад, у листі ДФС від 02.03.2016 №4702/6/99-99-19-03-02-15 зазначалось, що сума податкового зобов'язання з акцизного податку з роздрібних продажів (Пза) обчислюється за формулою:
ПЗа = ФРЦ : 105 х 5, де
ФРЦ – фактична роздрібна ціна (ціна у фіскальному чеку) з урахуванням ПДВ та нарахованого на цю ціну акцизного податку.
Сума податкового зобов'язання з ПДВ (ПЗпдв) буде складати:
ПЗпдв = (ФРЦ - Пза) : 120 х 20.
Наприклад, якщо умови, що фактична роздрібна ціна підакцизних товарів (ціна у фіскальному чеку) дорівнюватиме 126 грн, включаючи ПДВ та акцизний податок з роздрібних продажів, то сума податкового зобов'язання з ПДВ – 20 грн, а сума податкового зобов'язання з акцизного податку – 6 гривень. Зазначений приклад підтверджується таким розрахунком: ПЗа = 126 : 105 х 5 = 6 грн, ПЗпдв = (126 - 6) : 120 х 20 = 20 гривень.
Але чи означає це, що продавати можна алкоголь за тими мінімальними роздрібними цінами, які встановила держава? Чи продавець ще має «накрутити» зверху акциз?
Податківці консультують: якщо суб’єкт господарювання здійснює роздрібну торгівлю коньяком, алкогольними напоями, горілкою, лікеро-горілчаними виробами та вином за цінами не нижчими за встановлені мінімальні роздрібні ціни (до складу яких вже включено акцизний податок з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів), відповідальність за порушення ст. 17 Закону №481 у суб’єкта господарювання не виникає. Тобто «накручувати» акцизний податок зверху не потрібно.
Якщо торгувати за нижчими, ніж мінімальні, цінами, недоплати з акцизу не виникне. Але буде порушення ст. 17 Закону № 481, за що передбачено штраф у розмірі 100% вартості партії товару, розрахованої виходячи з мінімальних роздрібних цін, але не менше 10 000 гривень.