- Хто мав право не платити земельний податок у 2025 році?
- Податківці розрізняють «знищене» та «пошкоджене» нерухоме майно
- Яка різниця між знищеним та пошкодженим нерухомим майном?
- На думку ДПС, якщо будівля пошкоджена, то податок за землю під нею треба платити
- Що робити, яякщо будівля знищена?
Коментар до ІПК ДПСУ від 03.04.2026 №1955/ІПК/99-00-04-01-04
Хто мав право не платити земельний податок у 2025 році?
Підпункт 69.14¹ підрозділу 10 розділу XX ПКУ передбачав суттєве послаблення на період воєнного стану. Земельний податок та орендна плата за комунальні чи державні землі в певних випадках не нараховувалися і не сплачувалися.
Держава навіть прописала чіткі умови застосування цієї пільги.
Пропорції звільнення для юридичних осіб залежно від масштабів руйнувань:
- 100% звільнення від плати за землю — якщо загальна площа втраченої нерухомості дорівнює або перевищує 1/3 від загальної площі земельної ділянки.
- 50% звільнення від плати за землю — якщо площа будівлі не перевищує 1/3 площі ділянки.
Пільга починала діяти з першого числа місяця, в якому майно було знищене (і інформація про це внесена до Реєстру). Передбачалося, що пільга надається до відбудови або завершення воєнного стану (на практиці вийшло, що цю пільгу з 01.01.2026 р. скасували). Проте нерухоме майно має бути знищеним, а не просто пошкодженим.
Податківці розрізняють «знищене» та «пошкоджене» нерухоме майно
Історія, з якою Товариство звернулося до ДПС, на жаль, типова для воєнного часу. Ворожий безпілотник влучив у виробничо-складське приміщення підприємства. Пожежа знищила/пошкодила значну частину будівлі.
Власники зафіксували руйнування та внесли дані до Державного реєстру майна, пошкодженого та знищеного внаслідок бойових дій (далі – Реєстр). Згідно з офіційним витягом від 7 жовтня 2025 року, об'єкту присвоїли ІІ категорію пошкоджень. Експерти зазначили: наявні пошкодження несучих та огороджувальних конструкцій, ступінь та характер яких свідчить про необхідність виконання робіт щодо часткового демонтажу частин об’єкта або його окремих конструкцій, підсилення об’єкта або його окремих несучих та огороджувальних конструкцій.
Оскільки користуватися складом неможливо, Товариство вважало, що має право на пільгу згідно з пп. 69.14¹ п. 69 підрозділу 10 розділу XX ПКУ. Але у податківців виявився власний погляд на цю ситуацію. А все тому, що вони розмежовують поняття: «знищене» та «пошкоджене» нерухоме майно.
До того ж звільнення від сплати земельного податку за зазначеною нормою ПКУ припинило дію з 01.01.2026 р. (про це ми повідомляли тут). Тому якщо і сперечатись про те, чи була пільга, то тільки за період з жовтня по грудень 2025 року.
Яка різниця між знищеним та пошкодженим нерухомим майном?
Щоб пояснити свою позицію, ДПС звернулася до Методики проведення обстеження та оформлення його результатів (наказ Мінрегіону від 06.08.2022 №144). Методика ділить руйнування на категорії:
| Категорія пошкоджень | Ступінь руйнування | Вердикт експертів та податкова логіка |
| ІІ категорія (випадок Товариства) | 41 – 80% | Об'єкт вважається пошкодженим. Рекомендується відновлення шляхом капітального ремонту або реконструкції. Економічна цінність не втрачена повністю |
| ІІІ категорія | 81 – 100% | Об'єкт вважається знищеним. Будівля повністю втратила економічну цінність, є загроза обвалу. Рекомендується повний демонтаж (ліквідація) |
На думку ДПС, якщо будівля пошкоджена, то податок за землю під нею треба платити
Оскільки у Витягу з Реєстру майна Товариству встановили ІІ категорію, будівля офіційно вважалася пошкодженою, а не знищеною. А отже, дія підпункту 69.14¹ ПКУ на цю земельну ділянку не поширювалася. Підприємство повинно було продовжувати нараховувати, декларувати та сплачувати земельний податок в 2025 році у повному обсязі.
Що робити, яякщо будівля знищена?
Якщо встановили ІІІ категорію пошкоджень, то тільки в цьому випадку до 01.01.2026 р. можна було скористатися пільгою з місяця знищення об’єкта нерухомості і не платити земельний податок.
Оскільки цю пільгу скасували, то 2026 році це означає таке:
- якщо об’єкт нерухомості було знищено до 01.01.2026, то у 2026 році ви зобов’язані задекларувати земельну ділянку під ним і сплачувати плату за землю на загальних підставах;
- якщо об'єкт нерухомості буде знищено протягом 2026 року, чинне законодавство не передбачає пільг і механізму зменшення податкових зобов’язань з плати за землю до кінця року.
Втім, у 2026 році деякі «воєнні» пільги щодо плати за землю зберігаються. Докладно про них ми розповіли у статті: «Воєнні» пільги з плати за землю та з податку на нерухомість у 2026 році: що діє, а що вже втратило чинність?».
Де прочитати більше про знищене майно під час війни?
- Компенсація за пошкоджене/знищене під час війни майно з 01.01.2026: як бізнесу отримати кошти від держави
- Нерухомість знищено через війну: як припинити право власності на неї?
- Знищена житлова нерухомість: як вона враховується при оподаткуванні?
- Знищення документів на підприємстві й у ФОПа: за правилами і без
- Вдосконалення страхування бізнесу від воєнних ризиків: що нового?
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї статті можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату , вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
