- Про що ФОП запитав ДПС?
- Що каже ПКУ про пільгу для виробничої нерухомості?
- Пільга надається на весь комплекс чи на кожну будівлю окремо?
- Що може завадити ФОПу скористатися пільгою на увесь майновий комплекс?
- Практичні висновки та рекомендації для ФОП-виробників
- Що почитати додатково про пільги з податку на нерухомість?
Коментар до ІПК ДПС від 16.09.2026 №5520/ІПК/99-00-24-03-03
Про що ФОП запитав ДПС?
Підприємець працює за КВЕД 23.70 (Різання, оброблення та оздоблення декоративного та будівельного каменю), що належить до секції C «Переробна промисловість». Для ведення бізнесу він використовує власний майновий комплекс, розташований на землі з цільовим призначенням для розміщення та експлуатації будівель промисловості.
До складу комплексу входять:
- прохідна (нежитлова будівля);
- ремонтна майстерня;
- артсвердловина;
- адміністративний будинок;
- сарай для сільськогосподарських машин.
Уся ця нерухомість задіяна у єдиному технологічному та господарському процесі. Жодний метр не здається в оренду, лізинг чи позичку. ФОП цікавиться: чи звільняються всі ці об’єкти від нарахування податку на нерухоме майно як цілісний майновий комплекс?
Що каже ПКУ про пільгу для виробничої нерухомості?
За загальним правилом, власники нежитлової нерухомості є платниками податку на нерухоме майно (пп. 266.1.1 ПКУ). Проте ПКУ передбачає важливе виключення для виробників.
Щоб скористатися звільненням від сплати податку на нерухомість, повинні одночасно виконуватися три ключові умови (пп. «є» пп. 266.2.2 ПКУ):
- основний вид економічної діяльності платника за КВЕД ДК 009:2010 має належати до секцій B–F (промисловість, будівництво тощо);
- нерухомість має належати до класу «Промислові та складські будівлі» (код 125) згідно з НК 018:2023 «Класифікатор будівель і споруд»;
- майно повинно використовуватися за безпосереднім призначенням у господарській діяльності та не передаватися в оренду, лізинг чи позичку третім особам.
Висновок ДПС:
якщо зазначені в запитанні об’єкти нерухомості ФОПа відповідають цим трьом вимогам, вони звільняються від оподаткування податком на нерухоме майно.
Пільга надається на весь комплекс чи на кожну будівлю окремо?
Хоча фінал відповіді ДПС виглядає оптимістично, підприємцю не варто розслаблятися.
Як бачимо, податківці не будуть надавати пільгу усьому майновому комплексу. Їх буде цікавити дотримання трьох ключових вимог щодо кожного об’єкта в цьому комплексі окремо.
А в майновий комплекс ФОПа входять не лише чисто виробничі цехи, а й, наприклад, адміністративний будинок. Якщо в правовстановлюючих документах або Реєстрі речових прав адмінбудівля зареєстрована під іншим кодом (наприклад, як офісні чи побутові приміщення, що не входять до коду 125), місцева податкова інспекція може вимагати сплати податку за цю конкретну нерухомість. Саме про такий розвиток подій ДПС писала тут.
Що може завадити ФОПу скористатися пільгою на увесь майновий комплекс?
- Не всі будівлі ФОПа можуть мати належати до класу 125. Майстерня з високою ймовірністю належить. Натомість адміністративна будівля, прохідна, сарай – часто класифікуються інакше і можуть не давати права на пільгу. Тому варто перевірити технічні паспорти / витяги з реєстру речових прав.
- Відсутність документального підтвердження, що будівлі саме «промислові» за кодом 125.
- Якщо фактично будівлі використовуються не у виробничому процесі.
- Будь-яка здача в оренду/позичку навіть невеличкої частини будівлі.
- Якщо ФОП припинить діяльність або змінить основний КВЕД поза секціями B–F.
Практичні висновки та рекомендації для ФОП-виробників
Зараз пільга поширюється не лише на підприємства (як колись), але й на ФОПів. ДПС з цим фактом не сперечається. Отже, підприємці мають право на звільнення від сплати податку на нерухомість за умови виконання трьох озвучених вимог.
Тому, щоб мінімізувати ризики нарахування податку на нерухомість щодо допоміжних та адміністративних приміщень, радимо дотримуватися таких кроків:
- Перевірте кодування в реєстрах. Переконайтеся, що в Державному реєстрі речових прав на нерухоме майно та в технічних паспортах ваші будівлі зазначені за відповідним кодом 125 «Промислові та складські будівлі».
- Враховуйте принцип головного призначення. Будівлі, які використовуються для кількох цілей у межах єдиного виробничого комплексу, ідентифікуються за їхнім головним призначенням.
- Споруди комплексу мають використовуватися виключно у власному технологічному процесі. Без оренди та позички.
Що почитати додатково про пільги з податку на нерухомість?
- Часткова оренда промислової будівлі: як платити податок на нерухомість у 2026 році
- Освітні заклади надають нерухомість в оренду: чи діє пільга з податку на неї?
- За яких умов не потрібно сплачувати податок за промислові та складські будівлі?
- Виробничі будівлі використовуються як адміністративно-побутові: чи буде податок?
- Чи потрібно сплачувати податок на нерухомість, якщо будівлі тимчасово не використовуються?
- Податок на нерухомість: оренда частини промислової будівлі
- Нюанси визначення коду об’єкта нерухомості для цілей оподаткування податком на нерухомість
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до повного тексту цієї статті без реклами можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
