Богдан Янків у своєму Телеграм-каналі розмістив пост: «Фізичні особи – підприємці (ФОП), які орендують приміщення, часто стикаються з питанням: як правильно обліковувати суму компенсації за комунальні послуги, що передбачена в договорах оренди?».
На що звертають увагу податківці в цьому питанні та що це означає для ведення бізнесу ФОПами – про це далі.
Чи вважається компенсація комунальних послуг доходом ФОПа?
Почнемо з того, що компенсація комунальних послуг не є частиною доходу ФОПа. Така сума не включається до доходу ФОПа, якщо це окреме відшкодування витрат, пов’язаних з орендою. Тобто компенсація оподатковується як дохід фізичної особи, а не як ФОПа.
Це стало зрозумілим після публічної позиції Державної податкової служби України (ДПС). Спершу ці роз'яснення звучали у публічних рекомендаціях, а тепер вони підтверджуються й в індивідуальних консультаціях!
ДПС у своїй індивідуальній податковій консультації надала чітке роз'яснення щодо ситуації, коли орендар відшкодовує вартість комунальних послуг, зазначених у договорі оренди. Ось основні моменти:
Якщо у договорі оренди вказано, що орендар відшкодовує витрати на комунальні послуги, це є частиною орендної плати, але не включається до доходу ФОПа для обчислення єдиного податку.
Такі відшкодування оподатковуються як дохід фізичної особи (не як дохід ФОПа). Це означає, що сума, яку отримує ФОП, підлягає оподаткуванню за ставкою 18% як доходи фізичної особи, а також підлягає оподаткуванню військовим збором (5%).
Чому це важливо?
Для ФОПів, які надають в оренду приміщення і мають у договорах компенсацію за комунальні послуги, важливо розуміти, що такі виплати не є частиною підприємницького доходу, а оподатковується як дохід фізичної особи. Це може впливати на розрахунок податків, тому варто правильно класифікувати ці виплати, щоб уникнути непорозумінь із податковими органами.
Як мінімізувати податкові ризики?
Щоб не створювати собі додаткових труднощів, радимо й надалі включати суму комунальних послуг до загальної вартості орендної плати.
Що потрібно зробити:
– У договорі оренди не зазначайте окремо компенсацію за комунальні послуги.
– Не приймайте кошти від орендаря на рахунок ФОПа із призначенням платежу: «Компенсація за комунальні послуги».
Чому це важливо? Це дозволить уникнути оподаткування за стандартними ставками ПДФО та військового збору, а також спростить облік і допоможе уникнути зайвих питань від податкових органів.
Матеріали проаналізувала та підготувала юристка Галінгер Валентина.
***
Читайте також: