Податківці у підкатегорії 101.15 ЗІР надали інформацію, що згідно з пп. 2 п. 16 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 №1307, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 26.01.2016 за №137/28267 (далі – Порядок №1307), до граф 3.1, 3.3 податкової накладної вносяться дані щодо коду товару згідно з УКТ ЗЕД або коду послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг (далі – ДКПП).
У зведених податкових накладних, складених у зв’язку з використанням виробничих або невиробничих засобів, інших товарів / послуг не в господарській діяльності, у яких зазначено тип причини «13», зокрема, графи 3.1, 3.3 заповнюються (п. 11 та 16 Порядку №1307).
Пунктом 192.1 ПКУ визначено, що у випадку виправлення помилок, допущених при складанні податкової накладної, у тому числі не пов’язаних зі зміною суми компенсації вартості товарів / послуг, складається розрахунок коригування до податкової накладної.
Відповідно до п. 21 Порядку №1307 постачальник (продавець) товарів / послуг складає розрахунок коригування за формою згідно з додатком 2 до податкової накладної.
Порядок складання розрахунку коригування та його реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних аналогічний порядку, передбаченому для податкових накладних, крім випадків, передбачених Порядком №1307.
Отже, платник податку у разі допущення помилки у графі 3.1 та/або 3.3 зведеної податкової накладної з типом причини «13», яка не призводить до змін обсягів постачання та/або зменшення / збільшення податкових зобов’язань, на дату її виявлення складає розрахунок коригування в якому:
- показники рядка зведеної податкової накладної, в якому допущено помилку в коді УКТ ЗЕД / ДКПП, зазначаються зі знаком «-»;
- додається новий рядок з виправленими показниками, у графі 1.2 якого зазначається новий черговий порядковий номер рядка, якого не було у зведеній податковій накладній.
В обох рядках такого розрахунку коригування зазначається, зокрема:
- у графі 2.1 – код причини «201», що відповідає причині коригування «Коригування зведеної податкової накладної, складеної відповідно до п. 198.5 ст. 198 ПКУ»;
- у графі 2.2 – однакова група коригування;
- графи 9, 10 та 12 не заповнюються.