Податківців запитали: Чи враховується дата отримання розрахунку коригування у 18 календарних днів, які відведені для його реєстрації в ЄPПH? Чи можна вважати 18-й календарний день (включно), рахуючи з дня, наступного за датою отримання «мінусового» розрахунку коригування, останнім допустимим днем для його реєстрації в ЄPПH без порушення строків?
Податківці у своєму листі від 16.07.2025 №760/2/99-00-24-01-04-02 наголосили, що тимчасово, протягом дії воєнного стану в Україні та шести місяців після місяця, в якому воєнний стан буде припинено aбo скасовано, реєстрація податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних у ЄPПH здійснюється з урахуванням граничних строків, визначених п. 89 підрозділу 2 розділу XX ПКУ.
Так, для РК, складених постачальником товарів/послуг до податкової накладної, що складена на отримувача - платника податку, в яких передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, - протягом 18 календарних днів з дня отримання такого розрахунку коригування до податкової накладної отримувачем (покупцем).
Висновок ДПС: дата отримання розрахунку коригування покупцем є першим календарним днем для обрахунку 18 календарних днів. Відповідно залишається ще 17 днів для його реєстрації.
Наприклад, якщо РК на зменшення суми ПДВ був датований 15 липня 2025 року, але отриманий 18 липня 2025 року, то граничний строк реєстрації в ЄРПН рахується саме з дати отримання РК покупцем. І цей день входить у розрахунок. Тому останнім днем, яким можна зареєструвати цей РК без штрафу, є 4 серпня 2025 року. Після цього його теж можна буде зареєструвати (протягом 1095 днів з дати складання ПН, до якої цей РК був складений), але вже зі штрафом.
І ще. Дата отримання розрахунку коригування отримувачем (покупцем) товарів/послуг від їх постачальника може бути підтверджена у разі здійснення контрагентами (продавцем та покупцем) обміну розрахунками коригування, що передбачають зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, з використанням електронного сервісу ДПС для обміну між контрагентами – Single Window of Electronic Documents (SWinED). Про це ми писали тут.
Про розміри штрафів у 2025 році за несвоєчасну реєстрацію ПН/РК ми докладно розповідали у статті за посиланням!
***
- Бланк Податкової накладної дивіться на нашому сайті за посиланням.
- Форму податкової накладної затверджено Наказом Мінфіну від 31.12.2015 №1307 «Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної» (із змінами і доповненнями).
- Ще більше бланків звітності, договорів, типових форм, заяв і первинних документів (усього понад 900 бланків та типових форм) ви знайдете на нашому сайті у розділі бланків.
- Всі новини від редакції «Дебет-Кредит» щодо податкової накладної дивіться за посиланням.
