Продаж корпоративних прав підприємства та ПДВ: ДПС роз'яснила, як нараховувати ПЗ за ст. 199 ПКУ

1. Про що платник ПДВ – продавець корпоративних прав запитав у ДПС?
2. Корпоративні права з метою оподаткування ПДВ: це товар, послуга чи щось третє?
3. Чи оподатковується ПДВ продаж корпоративних прав?
4. Чи треба показувати продаж корпоративних прав у декларації з ПДВ?
5. Як відбувається розподіл податкового кредиту за ст. 199 ПКУ?
6. Висновки та рекомендації для бізнесу

Коментар до ІПК ДПС від 27.08.2026 №5099/ІПК/99-00-21-03-02

Про що платник ПДВ – продавець корпоративних прав запитав у ДПС?

Продаж придбаної раніше частки в статутному капіталі – це завжди відповідальний крок для підприємства. Адже така зовні проста операція може потягнути за собою додаткові податки.

Свіжий приклад маємо в коментованій ІПК.

Підприємство-платник ПДВ звернулось до ДПС із такими запитаннями:

1. чи розглядається операція з продажу підприємством за грошові кошти таких корпоративних прав, як операція з постачання товарів (у розумінні пп. 14.1.191 ПКУ) або постачання послуг (у розумінні пп. 14.1.185 ПКУ) для цілей оподаткування ПДВ;
2. чи включається обсяг операції з продажу корпоративних прав до сукупних обсягів постачання при розрахунку частки (коефіцієнта) використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях відповідно до п. 199.2 ПКУ;
3. чи підлягає відображенню обсяг операцій з продажу корпоративних прав, виражених в інших, ніж цінні папери, формах, у рядку 5 декларації з ПДВ та додатку 5 до неї?

Відповідь контролюючого органу дала чіткі орієнтири, але водночас нагадала про приховані зобов'язання, які можуть стати несподіванкою для платника ПДВ.

Корпоративні права з метою оподаткування ПДВ: це товар, послуга чи щось третє?

Як бачимо у підприємства виник сумнів: чи вважається продаж частки постачанням товарів або постачанням послуг? Ймовірно, воно сподівалося, що якщо продаж корпоративних прав не має відношення до постачання, то ПДВ-наслідки йому не загрожують.

Але податківці на це питання прямо не відповіли. Усю свою увагу ДПС приділила прямим нормам ПКУ щодо оподаткування продажу корпоративних прав.

Чи оподатковується ПДВ продаж корпоративних прав?

Відповідаючи на це запитання, ДПС дала цілком прогнозовану відповідь: операція з продажу за грошові кошти корпоративних прав, виражених в інших, ніж цінні папери, формах, не є об’єктом оподаткування ПДВ (пп. 196.1.1 ПКУ). Це означає, що при реалізації, наприклад, частки у ТОВ за гроші:

• податкові зобов’язання з ПДВ не виникають;
• податкова накладна на таку операцію не складається.

Чи треба показувати продаж корпоративних прав у декларації з ПДВ?

Відсутність об'єкта оподаткування не звільняє платника від обов'язку відображати операцію у податковій звітності.

ДПС переконана, що обсяг операцій з продажу корпоративних прав за кошти, як операцій, що не є об’єктом оподаткування, підлягає обов’язковому відображенню у рядку 5 декларації з ПДВ (пп. 6 п. 3 розділу V Порядку №21).

Докладно ми розповідали про це тут.

Як відбувається розподіл податкового кредиту за ст. 199 ПКУ?

Саме тут на підприємство чекає неприємний податковий сюрприз.

Увага! Позиція ДПС

Оскільки продаж корпоративних прав є неоподатковуваною операцією, він потрапляє під дію механізму часткового використання товарів/послуг та необоротних активів в неоподатковуваних операціях (ст. 199 ПКУ).

Відповідно підприємству-продавцю доведеться дотримуватися особливого порядку формування податкового кредиту «у разі, якщо придбані товари/послуги використовуються частково в оподатковуваних, а частково в неоподатковуваних ПДВ операціях»:

1. обсяг продажу корпоративних прав враховується у загальному сукупному обсязі постачання при визначенні частки використання товарів/послуг в неоподатковуваних операціях (п. 199.2 ПКУ, таблиця 1 додатка 5 до декларації);
2. якщо підприємство купує товари, послуги чи необоротні активи (наприклад, орендує офіс, сплачує за комунальні послуги, зв'язок, аудиторські чи юридичні послуги), які одночасно використовуються як в основній (оподатковуваній) діяльності, так і для забезпечення угоди з продажу частки, воно зобов'язане нарахувати «компенсуючі» податкові зобов’язання з ПДВ (п. 199.1 ПКУ);
3. за підсумками року підприємство має здійснити перерахунок частки виходячи з фактичних обсягів проведених операцій за рік (п. 199.4 ПКУ).

Докладно про такі наслідки продажу корпоративних прав ми розповідали тут. ПКУ не передбачає винятків залежно від кількості таких операцій протягом календарного року чи неосновного характеру такої операції.

Висновки та рекомендації для бізнесу

Продаж корпоративних прав за кошти – неоподатковувана операція (не об’єкт ПДВ), відображається в рядку 5 декларації та додатку 5 і впливає на розрахунок частки використання (ЧВ) за ст. 199 ПКУ.

Щоб уникнути донарахувань та штрафів під час податкових перевірок, підприємствам, які планують реалізацію корпоративних прав, варто дотримуватися кількох практичних кроків:

1. Переконайтеся, що в договорі купівлі-продажу корпоративних прав чітко прописано розрахунок виключно в грошовій формі, аби безперешкодно застосувати звільнення від ПДВ.
2. Обов'язково вказуйте суму угоди у рядку 5 декларації з ПДВ за відповідний звітний період.
3. Враховуйте частку оподаткованих ПДВ операцій при плануванні витрат. Великі суми від продажу корпоративних прав можуть суттєво змінити коефіцієнт у Додатку 5, що призведе до необхідності нарахування значних сумарних зобов'язань з ПДВ за загальними витратами підприємства у відповідному році.

Вам знадобиться!

Більше про ПДВ-наслідки продажу корпоративних прав читайте у статті:

Купівля-продаж корпоративних прав у 2026 році: оформлення, бухоблік та оподаткування для юридичних та фізосіб