- У чому полягає суть запитання?
- ПДВ-статус: перереєстрація замість анулювання?
- Який алгоритм дій для приватного підприємства?
- Чому перетворення без «умовного» нарахування ПДВ та окремої «останньої» декларації?
- Перетворення ПП та СЕА ПДВ: яка доля електронного рахунку та реєстраційного ліміту?
- Перенесення від'ємного значення ПП: допускається, але не автоматично
- Висновки та практичні рекомендації
- Де почитати більше про реорганізацію шляхом перетворення?
У чому полягає суть запитання?
На запит Комітету ВРУ з питань фінансів, податкової та митної політики ДПС надала кілька відповідей платників податків (лист від 03.09.2026 №998/2/99-00-21-03-01-02). Одне з запитань стосується перетворення ПП у ТОВ та ПДВ-наслідків такої операції (ситуація №4).
Нагадаємо, що перетворення Приватного підприємства (ПП) на Товариство з обмеженою відповідальністю (ТОВ) передбачене скасуванням Господарського кодексу за Законом №4196.
Докладно про цей обов’язок і процедуру ми розповіли в статті «Перетворення приватного підприємства на ТОВ або АТ після 28 серпня 2025 р. (+ зразки документів та чекліст)». Тому зараз поговоримо саме про ПДВ.
ПП-платники ПДВ побоюються, що ця процедура може призвести до анулювання ПДВ-статусу, повторної реєстрації платником ПДВ, нарахування податкових зобов’язань на залишок товарів, послуг та необоротних активів в місяці анулювання ПДВ-статусу, втрати залишку реєстраційного ліміту тощо. Розглянемо, що відповіла про це ДПС.
ПДВ-статус: перереєстрація замість анулювання?
Головне побоювання ПП під час реорганізації – скасування ПДВ-статусу, ліквідація усієї попередньої ПДВ-історії підприємства та необхідність повторного проходження процедури реєстрації платником ПДВ.
Важливо!
ДПС заспокоїла ПП: при перетворенні підприємства застосовується спеціальний порядок. Згідно з п. 183.15 ПКУ у разі перетворення юридичної особи проводиться перереєстрація платника податку:
- ІПН залишається незмінним та зберігається за платником ПДВ;
- дата реєстрації платником ПДВ не змінюється;
- анулювання реєстрації не відбувається (якщо підприємство вчасно подасть необхідні документи).
Але перереєстрація не відбудеться автоматично за даними з ЄДР.
Який алгоритм дій для приватного підприємства?
ПП має дотримуватися такого алгоритму дій:
- Протягом 10 робочих днів, що настають за днем зміни даних у ЄДР, необхідно подати додаткову реєстраційну заяву за формою №1-ПДВ з позначкою «Перереєстрація у зв'язку із перетворенням».
- Заява подається в електронній формі. Другий аркуш заяви не заповнюється.
- Датою перереєстрації є останній день строку у 3 робочі дні від дня отримання заяви податковим органом або бажана дата, вказана у заяві.
Увага!
Якщо підприємство пропустить 10-денний строк подання заяви за формою №1-ПДВ, контролюючий орган анулює реєстрацію платника ПДВ на підставі ст. 184 ПКУ.
Чому перетворення без «умовного» нарахування ПДВ та окремої «останньої» декларації?
Завдяки тому, що реєстрація платника ПДВ не переривається, підприємство уникає двох критичних податкових наслідків:
1. Відсутність обов'язку нараховувати ПДВ за п. 184.7 ПКУ
За загальним правилом, при анулюванні реєстрації платник зобов'язаний визначити податкові зобов'язання щодо залишків товарів, послуг та необоротних активів, за якими було сформовано податковий кредит.
Тому не дивно, що наш ПП побоювався такого «умовного» нарахування ПДВ.
Але ДПС заспокоїло платників ПДВ: при перетворенні таке нарахування не потрібне. Справа у тому, що у п. 184.7 ПКУ реорганізація шляхом перетворення не розглядається як підстава для нарахування податкових зобов'язань (за умови вчасної перереєстрації та використання активів в оподатковуваних операціях).
2. Відсутність обов'язку подавати «останню» декларацію з ПДВ
ДПС підтвередила, що звітним періодом для створеного ТОВ залишається стандартний календарний місяць. При цьому окрема «остання» декларація ПП не подається, оскільки анулювання ПДВ-статусу не відбувається.
Увага!
Необхідно у полі 03 «Платник» декларації за місяць, у якому відбулося перетворення, вказати нове найменування (ТОВ) станом на момент подання декларації. При цьому відмітка про останній звітний період у зв'язку з анулюванням не проставляється.
Перетворення ПП та СЕА ПДВ: яка доля електронного рахунку та реєстраційного ліміту?
ДПС наголошує, що оскільки анулювання статусу платника ПДВ не відбувається, дата реєстрації та ІПН не змінюються, то і електронний рахунок платника у СЕА ПДВ не закривається (п. 7 Порядку №569).
Сума реєстраційного ліміту, сформована ПП до завершення реорганізації, зберігається для ТОВ у повному обсязі та не потребує додаткових процедур перенесення. Тобто, заповнювати заяв та додатків до декларації як правонаступнику – не потрібно.
Перенесення від'ємного значення ПП: допускається, але не автоматично
Якщо на момент реорганізації за ПП рахується сума від’ємного значення, її можна зберегти для ТОВ (п. 198.7 ПКУ). Але тут вже ТОВ треба буде здійснити певні дії.
Таблиця. Зведений порядок дій та відображення у звітності
| Суб'єкт | Етап | Відображення у декларації з ПДВ / рішення ДПС | Нормативне підґрунтя |
| Реорганізована особа (ПП) | Подає заяву про перенесення від'ємного значення у складі декларації за останній період | Заповнює ряд. 21 декларації та Таблицю 2 додатка 2 (Д2) | п. 13 розділу III Порядку №21 |
| Податковий орган (ДПС) | Проводить документальну перевірку підтвердження суми від'ємного значення | Податкове повідомлення-рішення / довідка перевірки | п. 198.7 ПКУ |
| Правонаступник (ТОВ) | Подає заяву після узгодження результатів перевірки у періоді, на який припадає день узгодження | Заповнює Таблицю 3 додатка 2 (Д2) та відображає суму у ряд. 16.3 | пп. 5 п. 4 розділу V Порядку №21 |
| Правонаступник (ТОВ) | Сума від'ємного значення, що підлягала включенню до складу податкового кредиту ПП, переноситься до складу податкового кредиту ТОВ у наступному періоді після підписання передавального акта (за умови проведення документальної перевірки) | Підписання передавального акта | п. 198.7 ПКУ |
Про алгоритм збереження податкового кредиту з ПДВ та перенесення ліміту в СЕА під час реорганізації підприємств читайте також тут.
Висновки та практичні рекомендації
- Подайте заяву з позначкою «Перереєстрація у зв'язку із перетворенням» протягом 10 робочих днів після внесення змін до ЄДР. Пропуск цього строку призведе до анулювання статусу платника ПДВ.
- У декларації за місяць перетворення використовуйте нове найменування і не ставте позначку «останній період».
- При дотриманні процедури перереєстрації рахунок у СЕА ПДВ та накопичений реєстраційний ліміт зберігаються автоматично.
- Якщо підприємство має залишкове від'ємне значення (рядок 21), вчасно подайте заяву (таблиця 2 додатка Д2 до декларації з ПДВ за місяць перетворення) та будьте готові до проведення документальної перевірки ДПС для підтвердження суми цього від’ємного значення.
Де почитати більше про реорганізацію шляхом перетворення?
- Окремі аспекти перетворення платників податків: деталі від ДПС
- Перетворення ПрАТ на ТОВ: покрокова інструкція від ДПС, щоб не втратити податковий кредит з ПДВ
- Реорганізація шляхом перетворення: на які податкові наслідки потрібно звернути увагу?
- Перетворення юридичної особи: які податкові обов’язки платника і чи чекати на перевірки
- Які податкові обов’язки платника податків, який прийняв рішення про реорганізацію?
- Перетворення приватного підприємства на ТОВ або АТ після 28 серпня 2025 р. (+ зразки документів та чекліст)
- Реорганізація підприємства-2026: алгоритм збереження податкового кредиту з ПДВ та перенесення ліміту в СЕА
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до повного тексту цієї статті без реклами можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
