Проєкт нової спрощеної ПДВ-звітності від Мінфіну у 2026 році: аналіз змін декларації з ПДВ та додатків до неї

1. Що зміниться у розділі І «Податкові зобов’язання» декларації?
2. Що зміниться в розділі II «Податковий кредит» декларації?
3. Що зміниться у розділі III «Розрахунки за звітний період» декларації?
4. Що зміниться у додатку Д1?
5. Що зміниться у додатку Д2?
6. Що зміниться у додатку Д3?
7. Що зміниться у додатку Д4?
8. Що зміниться у додатку Д5?
9. Що зміниться у додатку Д6?
10. Найбільш суттєві зміни, на які треба звернути увагу
11. Висновки

Як вже повідомлялося ДПС підготувала проєкт наказу про внесення змін до форм звітності з ПДВ та Порядку її заповнення (Порядку №21). Найпомітніша зміна – основну частину декларації зроблено значно компактнішою: замість 21 рядка, як у діючій формі, планується залишити лише 15 рядків. За рахунок чого це буде зроблено і яких ще суттєвих змін варто очікувати – читайте далі.

Що зміниться у розділі І «Податкові зобов’язання» декларації?

Відображення основних показників щодо податкових зобов’язань у чинній формі ПДВ – декларації та після внесення до неї змін наведено в Таблиці 1.

Таблиця 1. Порівняння рядків розділу I чинної та нової форми декларації з ПДВ

Як видно з наведеної вище таблиці:

• у новій формі декларації з’явиться окремий рядок 1.4 для операцій, що оподатковуються за нульовою ставкою на митній території України;
• звільнені від ПДВ операції переходять із рядка 5 до рядка 1.5;
• операції, що не є об’єктом оподаткування ПДВ, відокремлюються від звільнених.

Увага!

Необ’єктні операції відображатимуться в рядку 4 нової форми декларації разом з операціями з постачання за межами митної території України. У чинній формі вони разом зі звільненими від ПДВ операціями відображаються в рядку 5 декларації.

• змінено структуру відображення операцій РЕЗ (операцій щодо режиму експортного забезпечення). Якщо в чинній формі декларації для таких операцій передбачені окремі рядки 2.3.1, 2.3.2, 2.3.3, а коригування відображаються в блоці 7.2, то в новій формі логіку змінено, а саме:
  • у рядку 2.3 відображаються РЕЗ – операції за ставкою 0%;
  • у рядку 2.4 – РЕЗ – операції, оподатковувані за ставками 20% та 14%;
  • у рядку 2.5 – коригування РЕЗ – операцій за ставкою 0%;
  • у рядку 2.6 – інші коригування РЕЗ – операцій.

Тобто коригування РЕЗ – операцій в новій формі здійснюватиметься безпосередньо в блоці, де відображатимуться такі операції. Це узгоджується і з перебудовою додатка Д1: у новому Д1 (детально про цей додаток див. далі), як і в чинному, для коригувань РЕЗ – операцій передбачено окрему таблицю 1.3. Але її форму відкориговано, зокрема показники цієї таблиці переноситимуться до рядка 2.6 декларації;

Увага!

Операції за п. 198.5 та ст. 199 ПКУ в новій формі декларації будуть об’єднані в один рядок. Якщо в чинній декларації для нарахування компенсуючих податкових зобов’язань використовуються рядки 4.1, 4.2, 4.3, то в новій формі вони об’єднані в рядок 3. При цьому деталізація причин нарахування не зникає. Вона переноситься до таблиці 1.2 додатка Д1.

• у чинній формі послуги від нерезидентів відображаються в рядках 6.1 та 6.2 залежно від ставки оподаткування (основна ставка та ставка 7%). У новій формі для таких операцій передбачено єдиний рядок 5. При цьому розподіл за ставками не зникає: відповідна деталізація відображатиметься в Д1.

Що зміниться в розділі II «Податковий кредит» декларації?

Цей розділ також суттєво скорочується. Якщо в чинній формі податковий кредит розподілений між рядками 10–17, то згідно з проєктом у цьому розділі залишається лише 11 рядків.

Порівняння того, як є зараз, і того, як буде, наведено в таблиці 2.

Таблиця 2. Порівняння рядків розділу II чинної та нової форм декларації з ПДВ 

Як видно з наведеної вище таблиці, основні зміни такі:

• усі імпортні операції (рядки 11.1, 11.2, 11.3) об’єднуються в один рядок – 8.1 (з розшифровкою в додатку Д1);
• у новій формі немає окремого рядка для погашених податкових векселів. Вони відображаються в Д1, таблиці 2.1, а показник переноситься до рядка 8.1. Тобто операція не зникає – змінюється місце її деталізації;
• послуги, отримані від нерезидента, місце постачання яких знаходиться на митній території України, та коригування обсягів придбання за такими операціями відображатимуться в єдиному рядку – 9 (незалежно від ставки податку – 20% чи 7%). Розшифровка наводитиметься в додатку Д1;

Увага!

Коригування податкового кредиту, яке зараз відображається в рядках 14 та 15, відображатиметься у складі рядків 7 та 9 нової форми декларації. Тобто сума придбання (за відповідною ставкою) одразу збільшуватиметься або зменшуватиметься на суму коригування. Розшифровка наводитиметься в додатку Д1.

• коригування від’ємного значення ПДВ за результатами уточнюючих розрахунків та за результатами перевірок у новій формі відображатиметься в одному рядку – 10.2. Зараз ці показники відображаються в окремих рядках – 16.2 та 16.3.

Що зміниться у розділі III «Розрахунки за звітний період» декларації?

Змінюється і завершальний блок декларації. Порівняння як є зараз і як буде – наведено у Таблиці 3.

Таблиця 3. Порівняння рядків розділу III чинної та нової форми декларації з ПДВ

Зміни у цьому розділі зводяться переважно до перенумерацію та перебудови посилань. При цьому зникає показник рядка 19.1 «Частина від’ємного значення в межах реєстраційного ліміту». Натомість у рядку 14 відображатиметься «Сума від’ємного значення, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 200-1.3 статті 200-1 розділу V Кодексу на момент подання податкової декларації».

Сума від’ємного значення, що включається до податкового кредиту наступного періоду, тепер відображатиметься в одному рядку – 15 (замість рядків 20.3 та 21 у чинній декларації).

Що зміниться у додатку Д1?

За чинною формою додаток Д1 уже містить деталізацію:

1. Податкових накладних, не зареєстрованих в ЄРПН (таблиця 1.1);
2. Коригування податкових зобов’язань у разі збільшення суми компенсації (таблиця 1.2);
3. Коригувань за РЕЗ – операціями (таблиця 1.3);
4. Придбань (таблиця 2.1);
5. Коригування податкового кредиту (таблиця 2.2).

Таблиця 1.1 у новій формі змін не зазнала, за винятком посилань на нові рядки декларації. Якщо в старій формі підсумок переносився до рядків 1.1, 1.2, 1.3, 4.1, 4.2 або 4.3 декларації, то в новій – до відповідних рядків нової декларації – 1.1, 1.2, 1.3 або 3 (залежно від виду операції).

Таблиця 1.2 у новій формі істотно деталізована. Замість 9 граф (чинна форма) вона містить 13. Додано окремий блок «Податкова накладна, що коригується» – дата та номер ПН. Як і раніше, таблиця містить дані про РК та суми коригування.

Увага!

У цій таблиці з’являється важлива нова деталізація причин коригування, а саме:

• графа 5.1 – причина коригування:
  • 1 – відповідно до п. 198.5 ПКУ;
  • 2 – відповідно до п. 199.1 ПКУ;
  • 3 – річний перерахунок частки використання;
• графа 5.2 – вид операції:
  • 1 – коригування обсягу операцій, оподатковуваних за нульовою ставкою;
  • 2 – коригування звільнених операцій;
• графа 5.3 – ознака розрахунку коригування, яким збільшується сума компенсації, якщо такий РК не зареєстрований в ЄРПН на дату подання декларації.

Додатково в таблиці 1.2 з’явилася графа 6, де відображатимуться РК, якими збільшується сума компенсації та які не зареєстровані в ЄРПН на дату подання декларації.

У чинній формі річний перерахунок ПДВ за п. 199.1 ПКУ виділений окремим блоком внизу таблиці. У новій формі річний перерахунок вбудовано безпосередньо в таблицю 1.2 через окрему ознаку.

Крім того у таблиці 1.2 з’явився окремий рядок: «Коригування податкових зобов’язань у зв’язку з нецільовим використанням товарів, ввезених із застосуванням звільнення від податку на додану вартість». У чинній формі таке коригування відображається безпосередньо в декларації – у рядку 8.

Таблиця 1.3 практично не змінилася. Змінено лише номери рядків декларації, до яких переносяться її показники.

Таблиця 2.2, як і в чинній формі, призначена для деталізації коригувань податкового кредиту. Проте підсумки цієї таблиці прив’язуються вже до нових рядків декларації – 7.1, 7.2, 7.3 та 9.

Що зміниться у додатку Д2?

У цьому додатку змінюються насамперед посилання на рядки декларації.

Функціонально Д2 зберігає своє призначення – деталізацію від’ємного значення та показників, пов’язаних із бюджетним відшкодуванням. Але замість посилань на рядки 19–21 та 20.1–20.2 чинної декларації нова форма використовує рядки 13, 14, 14.1, 14.2, 15.

Окремо виділено таблицю 1.1 для бюджетного відшкодування, пов’язаного з коригуваннями податкових зобов’язань за спеціальними правилами РЕЗ.

Що зміниться у додатку Д3?

Основна зміна в цьому додатку – перебудова зв’язку з основною декларацією. У Д3 нової форми показники прив’язані до рядків 14.2, 14.2.1, 14.2.2.

Окремо деталізуються суми, що можуть бути спрямовані:

• на рахунок платника;
• у рахунок погашення зобов’язань;
• на інші передбачені формою напрями.

Також зберігаються таблиці щодо суми реєстраційного ліміту та реорганізації.

Що зміниться у додатку Д4?

Звільнені від оподаткування операції отримують нову прив’язку до самої декларації. А саме, у новому Д4:

• таблиця 1 показує операції, які не є об’єктом оподаткування, та послуги за межами митної території – її підсумок переноситься до рядка 4;
• таблиця 2 деталізує звільнені операції, а підсумок переноситься до рядка 1.5.

Це прямо відповідає новій структурі основної декларації.

Що зміниться у додатку Д5?

У новій формі цього додатку лише дві таблиці замість трьох: окрему таблицю річного перерахунку прибрали, а таблицю розподілу за касовим методом перенесли з таблиці 3 до таблиці 2.

При цьому в новій таблиці 1 прямо зазначено, що для рядка 1 частка розраховується у грудні та застосовується для перерахунку за підсумками календарного року, а також протягом наступного року. Тобто функціонально інформація про частку, необхідну для перерахунку, залишається в додатку Д5, але окремої таблиці для самого перерахунку форма більше не містить.

Крім того у таблиці 1 змінилися посилання на рядки декларації. У чинній формі до загального обсягу, зокрема, включаються рядки 1.1–1.3, 2.1–2.3.3, 3, 5, 7.1, 7.2.1–7.2.3; у новій формі перелік уже прив'язаний до нових рядків 1.1–1.5, 2.1–2.6 та 4.

Що зміниться у додатку Д6?

Цей додаток фактично звужується до заяви про помилки/порушення реєстрації.

Тобто в оновленому додатку Д6 залишається лише «Заява про допущення продавцем товарів/послуг помилок при зазначенні обов’язкових реквізитів ПН та/або порушення граничних строків реєстрації ПН/РК».

Водночас розрахунок розподілу податкового кредиту за касовим та загальним методом, який у попередніх редакціях був пов’язаний із Д6, у новій формі вже знаходиться в таблиці 2 додатку Д5 (див. вище).

Найбільш суттєві зміни, на які треба звернути увагу

1. Перебудовано основну декларацію: скорочено кількість рядків, змінено нумерацію та розмежовано оподатковувані, звільнені й необ’єктні операції.
2. Коригування ПДВ в новій формі деталізуються в додатку Д1: з’являються окремі ознаки причин і видів коригувань, зокрема за п. 198.5 та ст. 199 ПКУ.
3. РЕЗ – операції отримують окрему структуровану систему рядків 2.3–2.6 декларації, а відповідні коригування – деталізацію в Д1.
4. Змінюється структура додатків Д2–Д6, зокрема розподіл за касовим методом переноситься до Д5, тоді як Д6 зосереджується на заявах щодо помилок у ПН/РК та порушення строків їх реєстрації.

Тому після набрання чинності новою формою потрібно буде адаптувати не лише шаблони звітності, а й налаштування облікових програм та внутрішні робочі таблиці аналітичного ПДВ-обліку.

Висновки

Запропоновані зміни до форми декларації з ПДВ мають не косметичний, а структурний характер. Основна декларація стає компактнішою за рахунок того, що частина деталізації переноситься до додатків до декларації.