Цій статті більше 3-х років. Українське законодавство складне і мінливе, тож на даний момент редакція не гарантує її 100% актуальність. У разі сумнівів скористайтесь пошуком, щоб читати свіжіші статті і консультації, або зверніться за допомогою до нашого ШІ-консультанта.
ДПС у м. Києві розглянула листа щодо заповнення реєстру виданих та отриманих податкових накладних.
Згідно з п. 11.7 Порядку заповнення платником ПДВ граф реєстру виданих та отриманих податкових накладних (наказ ДПСУ від 24.12.2010 р. №1002) у гр. 8 вказується загальна сума, включаючи ПДВ.
У гр. 9, 11, 13 та 15 зазначається вартість товарів/послуг та основних фондів без ПДВ (п. 11.8 Порядку №1002).
У разі здійснення записів на підставі розрахунку коригування до податкової накладної (дод. 2 до податкової накладної) такі записи здійснюються з відповідним знаком (+ чи -).
У гр. 10, 12, 14 та 16 проставляється сплачена (нарахована) сума ПДВ за товарами/послугами та основними фондами, визначена виходячи з їх вартості, зазначеної у гр. 9, 11, 13 та 15 (відповідно) (п. 11.9 Порядку №1002).
Якщо платник здійснює розподіл сум податкового кредиту відповідно до п. 199.1 ст. 199 та/або абз. 2 пп. «а» пп. 209.15.1 ст. 209 р. V ПКУ, в останній день звітного (податкового) періоду робиться запис щодо коригування записів податкових накладних, відповідно до яких придбавались такі товари/послуги (п. 11.10 Порядку №1002).
При цьому у гр. 5 до виду документа додається літера «Р» (ПН — податкова накладна, ПНР — податкова накладна, по якій проведено розподіл суми податкового кредиту).
Сума коригування відповідає частці використання таких товарів/послуг в операціях, звільнених від оподаткування, та тих, що не є об’єктом оподаткування та/або використовуються в операціях сільгоспвиробництва за звітний період.
У разі проведення коригування сум податкового кредиту за операціями, звільненими від оподаткування, та тими, що не є об’єктом оподаткування, проводяться такі записи: зі знаком (-) у гр. 9, 10 та одночасно зі знаком (+) у гр. 11, 12.
При проведенні коригування сум податкового кредиту за операціями, що частково використовуються у сільгоспвиробництві, на суму коригування проводяться такі записи: зі знаком (-) у гр. 8, 9, 10 та одночасно робиться запис зі знаком (+) у гр. 8, 9, 10 Реєстру по сільськогосподарських операціях.
При цьому внаслідок коригування записів, яке здійснюється відповідно до пп. 11.10 Наказу №1002, відбувається перерозподіл сум між гр.. 9 і 11 та 10 і 12, який не впливає на загальну суму, зазначену у гр. 8, тобто у гр. 8 зазначається загальна сума, включаючи ПДВ.
При цьому ДПС нагадує, що платники податків, у діяльності яких виникли проблемні ситуації, можуть отримати податкову консультацію від ДПІ за місцем реєстрації таких платників, за умови самостійного надання ними запиту та додаткової інформації щодо визначення конкретних обставин справи, з якими пов’язано виникнення проблемних питань, як це і передбачено п. 52.4 ст. 52 ПКУ.
