Цій статті більше 3-х років. Українське законодавство складне і мінливе, тож на даний момент редакція не гарантує її 100% актуальність. У разі сумнівів скористайтесь пошуком, щоб читати свіжіші статті і консультації, або зверніться за допомогою до нашого ШІ-консультанта.
Чи буде визнано недійсним або неподаним Реєстр виданих та отриманих податкових накладних (далі — Реєстр), який подано платником податку до органу ДПС в електронному вигляді, якщо в розділі І цього Реєстру номер у графі 3 не відповідає номеру з графи 1?
Форму та порядок заповнення Реєстру виданих та отриманих податкових накладних затверджено наказом №1002.
Відповідно до п. 3 Порядку №1379 порядковий номер податкової накладної присвоюється відповідно до її номера в Реєстрі та не містить літер чи інших символів.
Номер розрахунку коригування присвоюється відповідно до його номера в Реєстрі (п. 18 Порядку №1379).
Заповнення граф 1 та 3 розділу І «Видані податкові накладні» Реєстру здійснюється у порядку, визначеному п. 9 Порядку №1002, а саме:
у графі 1 зазначається порядковий номер податкової накладної (порядковий номер податкової накладної відповідає порядковому номеру запису в Реєстрі), розрахунку коригування;
у графі 3 зазначається порядковий номер податкової накладної, що відповідає номеру з графи 1, номеру розрахунку коригування.
Для податкових накладних/розрахунків коригування філій (структурних підрозділів) та/або складених за видами діяльності, що передбачають спеціальний режим оподаткування, порядковий номер (графа 3 Реєстру) відповідає порядковому номеру такої податкової накладної та після номеру з графи 1 через дріб зазначається код спеціального режиму та/або числовий код філії.
Тобто якщо платник податку до органу ДПС подав Реєстр, заповнений з порушенням порядку його ведення, а саме у розділі І Реєстру номер у графі 3 не відповідає номеру з графи 1, такий Реєстр не може бути визнано недійсним/неподаним.
Але зазначене порушення призведе до накладення на платника податку адміністративного штрафу, визначеного ст. 1631 КпАП, у розмірі від 5 до 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, а при повторному порушенні протягом року — у розмірі від 10 до 15 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
