Цій статті більше 3-х років. Українське законодавство складне і мінливе, тож на даний момент редакція не гарантує її 100% актуальність. У разі сумнівів скористайтесь пошуком, щоб читати свіжіші статті і консультації, або зверніться за допомогою до нашого ШІ-консультанта.
ДФСУ у листі від 20.04.2016 р. №8942/6/99-99-19-03-02-15 нагадує, що сільгосппідприємство при здійсненні операцій з постачання власно виробленої сільгосппродукції визначає податкові зобов’язання з ПДВ, виходячи з договірної вартості такої продукції, та складає за такою операцією податкову накладну, яку реєструє в ЄРПН та надає покупцю на його вимогу.
Якщо при постачанні продукції її договірна вартість є меншою ніж планова собівартість, то платник додатково складає податкову накладну на суму перевищення планової собівартості продукції над її договірною вартістю, яка підлягає реєстрації в ЄРПН.
Після визначення фактичної собівартості власно виробленої сільгосппродукції податкові зобов’язання, які були визначені при постачанні такої продукції, мають бути відкориговані шляхом складання розрахунку коригування до накладних, які були складені протягом зазначеного періоду з типом причини «17».
У графі «Причина коригування» такого розрахунку коригування слід зазначити «Розрахунок фактичної собівартості сільськогосподарської продукції».
Податкові накладні, складені на суму перевищення собівартості (планової/фактичної) над договірною вартістю поставленої сільгосппродукції власного виробництва, включаються до складу податкових зобов’язань з ПДВ та відображаються у декларації з ПДВ, за якою здійснюються розрахунки з бюджетом. При цьому такі накладні не дають право покупцю сільгосппродукції - платнику податку на збільшення податкового кредиту.
