Цій статті більше 3-х років. Українське законодавство складне і мінливе, тож на даний момент редакція не гарантує її 100% актуальність. У разі сумнівів скористайтесь пошуком, щоб читати свіжіші статті і консультації, або зверніться за допомогою до нашого ШІ-консультанта.
Нагадаємо, що раніше податківці налогошували (наприклад, у листі від 08.04.2016 р. №7920/6/99-99-19-03-02-15): якщо після здійснення операції з постачання товарів/послуг покупець таких товарів/послуг втрачає статус платника ПДВ, така особа втрачає право на коригування податкового кредиту, сформованого в період його реєстрації платником податку, а отже відсутні підстави для складання розрахунку коригування на такого покупця. Докладніше>>
У новому листі від 24.05.2016 р. №11323/6/99-99-15-03-02-15 податківці доводять протилежне. На їхню думку, з метою виправлення допущеної помилки постачальник має право скласти розрахунок коригування до помилково складеної податкової накладної, а от реєструвати його в ЄРПН покупець вже не зможе.
Тож виходить, що право постачальника скласти РК у такій ситуації все одно не призведе до можливості відкоригувати податкові зобов’язання з ПДВ на підставі такого РК. Це призводить до неможливості зменшити такі податкові зобов’язання.
Але у листі №11323/6/99-99-15-03-02-15 не розглянуто ситуацію, коли постачальнику потрібно збільшити податкові зобов’язання з ПДВ.
Зазначимо, що у такому разі реалізувати цей обов’язок доведеться шляхом складання не розрахунку коригування, а окремої податкової накладної.
Це було враховано при затвердженні порядку складання останньої форми податкової накладної, але такі вимоги висувалися і в минулих роках. Наприклад, у листі від 07.10.2015 р. №23580/5/99-99-19-03-02-16 ДФСУ наполягала: якщо після анулювання реєстрації покупця як платника ПДВ відбувається збільшення суми компенсації вартості поставлених товарів/послуг, то постачальник таких товарів/послуг на дату такого збільшення складає нову податкову накладну на суму такого збільшення, в якій у графі "Код отримувача" проставляє умовний ІПН покупця, в графі "Особа (платник податку) - продавець" зазначається "Неплатник".
Зараз правила складання такої ПН встановлено нормами Порядку №1307. Так, постачальнику потрібно скласти ПН з типом причини «01», оскільки така ПН залишається у постачальника. Особливості складання такої ПН встановлено п. 13 Порядку №1307.
