ДФС в інформаційно-довідковому ресурсі "ЗІР" (підкатегорія 101.07) роз'яснила, коли постачальник має право зменшити податкові зобов'язання з ПДВ при розірванні договору з неплатником.
Так, якщо продавцем – платником ПДВ на дату отримання авансу від неплатника ПДВ були визначені ПЗ з ПДВ та надалі сталися обставини, внаслідок яких неможливо виконати умови договору постачання товарів/послуг, а аванс повернуто, то продавець – платник ПДВ має право скласти розрахунок коригування до податкової накладної та зменшити нараховану суму ПЗ з ПДВ.
При цому такий РК реєструється в ЄРПН постачальником (від ред.).
Особливості складання розрахунку коригування
У верхній лівій частині розрахунку коригування у графі "Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини" робиться помітка «X» та зазначається тип причини "02" - Складена на постачання неплатнику податку.
У графі «Отримувач (покупець)» зазначається «Неплатник», а у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «100000000000».
При цьому розділи А та Б розрахунку коригування заповнюються у порядку, визначеному для складання податкових накладних.
Податківці звертають увагу: у розрахунках коригування, складених після 01.04.2016 до податкових накладних, складених до 01.04.2016, мають зазначатись умовні ІПН покупця, які вказані у податкових накладних, до яких вони складені.