Послуги з навчання персоналу для нерезидента: чи виникають ПЗ з ПДВ?

Коментар до ІПК ДПС від 03.03.2020 р. №894/6/99-00-07-03-02-06/ІПК

Відповідно до пп. "а" - "г" пп. 185.1 ПКУ об'єктом оподаткування ПДВ є операції платників ПДВ з:

• постачання товарів/послуг, місце постачання яких відповідно до ст. 186 ПКУ розташоване на митній території України;
• ввезення товарів на митну територію України;
• вивезення товарів за межі митної території України.

Зокрема, пп. 186.2 - 186.4 ПКУ визначено категорії послуг, місце постачання яких визначається залежно від місця реєстрації постачальника або отримувача відповідних послуг, або від місця фактичного надання відповідних послуг.

Тобто для цілей оподаткування ПДВ має значення не фактичне місце надання послуг, а місце, що визначено саме за пунктами ст. 186 ПКУ.

При цьому податківці у коментованій консультації зазначають, що послуги з навчання персоналу відсутні у переліку послуг, визначених у п. 186.2 і 186.3 ПКУ. А отже, їх місцем постачання за п. 186.4 ПКУ є місце реєстрації їх постачальника (незалежно від фактичного їх місця постачання).

Таким чином, якщо послуги з навчання персоналу надаються нерезиденту, то операції з їх постачання є об'єктом оподаткування ПДВ (оскільки місцем їх постачання за ст. 186 ПКУ є місце реєстрації постачальника – територія України) і оподатковуються податком за ставкою 20%, незважаючи на те, що фактичне місце надання таких послуг може знаходитись за межами території України (ПН в даному випадку складається як на неплатника ПДВ).

***

Читайте також:

• Надали послуги комітенту–нерезиденту з придбання товару на території України: що з ПДВ? 
• Як правильно складати акт наданих послуг нерезиденту? 
• Консультаційні послуги нерезиденту: чи виникає ПДВ?
• Надаєте нерезидентам послуги: що з ПДВ? 
• Надаєте агентські послуги нерезиденту на території України: що з ПДВ? 
• Надання маркетингових послуг резиденту та нерезиденту: які наслідки з ПДВ?