Особливості заповнення ПН на звільнені від ПДВ операції

ДПС у Дніпропетровській області звертає увагу, що на дату виникнення податкових зобов’язань платник ПДВ зобов’язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, кваліфікованого електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений Податкового кодексу України (далі – ПКУ) термін.

Норми встановлені п. 201.1 ПКУ.

При цьому згідно з п. 201.3 ПКУ у разі звільнення від оподаткування у податковій накладній робиться запис «Без ПДВ» з посиланням на відповідні пункти (підпункти), статті, підрозділи, розділи ПКУ та/або міжнародного договору, якими передбачено звільнення від оподаткування податком.

Згідно з п. 17 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 р. №1307, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 26.01.2016 за №137/28267 із змінами і доповненнями, у податковій накладній, складеній на операції з постачання товарів/послуг, які звільняються від оподаткування ПДВ, у графі «Складена на операції, звільнені від оподаткування» верхньої лівої частини робиться помітка «Без ПДВ».

До розділу А табличної частини податкової накладної (рядки I – XІІ) вносяться узагальнюючі дані за операціями, на які складається така податкова накладна, а саме:

• у рядку I зазначається загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням ПДВ;
• у рядку XІ – загальний обсяг постачання товарів/послуг.

Рядки II – Х розділу А не заповнюються.

До розділу Б табличної частини податкової накладної вносяться дані у розрізі номенклатури постачання товарів/послуг, а саме:

1. у графі 2 зазначається опис (номенклатура) товарів/послуг продавця;
2. у графах 3.1, 3.3 – код товару згідно з УКТ ЗЕД або код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг (далі – ДКПП);
3. у графах 4 та 5 – одиниця виміру товарів/послуг;
4. у графі 6 – кількість (об’єм, обсяг) постачання товарів/послуг;
5. у графі 7 – ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування ПДВ;
6. у графі 8 – має бути зазначено код ставки 903;
7. у графі 9 – код відповідної пільги з Довідниками податкових пільг;
8. у графі 10 – обсяг постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ;
9. графа 11 – не заповнюється (нулі, прочерки та інші знаки чи символи у цій графі не проставляються).