Якщо так трапилось, що реєстрацію податкової накладної було зупинено, потрібно ретельно підготуватись до подання повідомлення на розблокування податкової накладної, оскільки від якості підготовки цього документа залежить результат його розгляду.
ДПС у Черкаській області розповідає, що до Повідомлення потрібно надати письмові пояснення та документи, визначені у Наказі Мінфіну від 12.12.2019 №520 «Про затвердження Порядку прийняття рішень про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних». До таких документів, зокрема, належать:
- договори з контрагентами та додатки до них;
- первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження/розвантаження продукції, складські документи, інвентаризаційні описи, зокрема рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм і галузевої специфіки, накладні;
- розрахункові документи та/або банківські виписки з особових рахунків;
- документи щодо підтвердження відповідності продукції (декларації про відповідність, паспорти якості, сертифікати відповідності), наявність яких передбачено договором та/або законодавством;
- інші документи, що підтверджують інформацію, зазначену в податковій накладній/розрахунку коригування, реєстрацію яких зупинено в Реєстрі.
Пояснення до Повідомлення мають бути підготовані ретельно та цілковито розкривати суть та зміст вчинених господарських операцій з розкриттям ділової мети операції та поясненням причинно-наслідкового зв’язку між вчиненою угодою та отриманням прибутку. Так, належні пояснення можуть умовно складатися з трьох розділів:
- перший - загальна інформація про суб’єкта господарювання, наявність у нього матеріально-технічної бази та трудових ресурсів, описання видів діяльності та вчинених угод;
- друга частина, в якій детально має бути розкрита саме господарська операція, що слугувала підставою для складання податкової накладної;
- третя частина пояснень може стосуватись позитивної історії платника та сталості вчинених господарських операцій.
Особливу увагу слід звернути на встановлені терміни, адже всі перелічені вище документи та письмові пояснення можуть бути подані до контролюючого органу лише протягом 365 календарних днів із дати виникнення зобов'язання, зазначеної у податковій накладній.