Податківці у підкатегорії 101.15 ЗІР зауважили, що порядок заповнення податкової накладної затверджено наказом Мінфіну від 31.12.2015 №1307 (далі – Порядок №1307). Відповідно до пп. 7 п. 16 Порядку №1307 код пільги зазначається у графі 9 податкової накладної, яка заповнюється у разі здійснення операцій з постачання товарів/послуг, звільнених від оподаткування ПДВ.
Код відповідної пільги з ПДВ зазначається згідно з Довідниками податкових пільг (Довідник податкових пільг, що є втратами доходів бюджету, або Довідник інших податкових пільг), які затверджені ДПС станом на дату складання податкової накладної.
Відповідно до п. 21 Порядку №1307 у разі здійснення коригування сум податкових зобовʼязань, а також у разі виправлення помилок, допущених при складанні податкової накладної, не повʼязаних зі зміною суми компенсації вартості товарів/послуг, відповідно до ст. 192 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI, постачальник (продавець) товарів/послуг складає розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної (далі ‒ розрахунок коригування) за формою згідно з додатком 2 до податкової накладної.
У разі складання розрахунку коригування з метою виправлення помилок, допущених при складанні податкової накладної, не повʼязаних зі зміною суми компенсації вартості товарів/послуг, у розрахунку коригування зазначають виправлені дані.
Коригування графи 9 «Код пільги» табличної частини розділу Б податкової накладної у зв’язку з виправленням помилок (зазначено неправильний (помилковий) код пільги), допущених при складанні податкової накладної, не повʼязаних зі зміною суми компенсації вартості товарів/послуг, здійснюється у такому порядку:
- показники рядка податкової накладної, що коригується, зазначаються із знаком «-» окремо в кожній графі;
- додається новий рядок з виправленими показниками, якому присвоюється новий черговий порядковий номер, що не зазначався в податковій накладній.
При цьому рядку податкової накладної, що коригується, зазначеному зі знаком «-», та новому рядку з виправленими показниками, що його замінює, присвоюється однаковий порядковий номер групи коригування, який зазначається у графі 2.2 табличної частини розділу Б розрахунку коригування, та наводиться код причини коригування «104».