ДПС в Івано-Франківській області розповідає, що під час перевірки одного з підприємств області податківці виявили, що впродовж трьох років ТОВ здійснило імпорт товарно-матеріальних цінностей та обладнання на загальну суму 17,4 мільйона гривень від нерезидентів, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі податок з доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких нерезидентів, та не є податковими резидентами держави (території), в якій вони зареєстровані як юридичні особи.
Відповідно до вимог пп. 140.5.4 ПКУ фінансовий результат до оподаткування збільшується на всю суму вартості товарів, у тому числі необоротних активів, робіт та послуг, придбаних у нерезидентів, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок). Вимоги цього підпункту Податкового кодексу не застосовуються платником податку на прибуток, якщо операція не є контрольованою та сума таких витрат підтверджується платником податку за цінами, визначеними за принципом «витягнутої руки», відповідно до процедури, встановленої ст. 39 ПКУ, але без подання звіту про контрольовані операції.
Проте підприємство не надало документального підтвердження обґрунтування ціни за принципом «витягнутої руки» на дату подання Декларації з податку на прибуток, відповідно не відобразило у фінансовому результаті 30 відсотків вартості товарно-матеріальних цінностей та обладнання, придбаних у нерезидентів.
Отже, перевіркою встановлено, що товариство порушило пп. 134.1.1, пп. 140.5.4 ПКУ та занизило різниці, на які збільшується фінансовий результат до оподаткування в сумі 5,2 мільйона гривень, що призвело до зниження податкового зобов’язання з податку на прибуток в сумі 938,4 тис. гривень.
Всього за результатами перевірки було донараховано 1,2 мільйона гривень платежів, штрафних санкцій та пені. Оскільки платник погодився з виявленими порушеннями та сплатив донараховані суми (відповіднодо пп. 69.37 підрозділу 10 «Інші перехідні положення» ПКУ), штрафні санкції в сумі 174,1 тис. гривень були скасовані.