- Бланк Повідомлення про КІК (повна назва – Повідомлення про набуття (початок здійснення фактичного контролю) або відчуження частки (припинення фактичного контролю) резидентом в іноземній юридичній особі або майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу ЮО), а також іншу корисну інформацію дивіться на нашому сайті за посиланням.
- Форму Повідомлення затверджено Наказом Мінфіну від 22.09.2021 №512 «Про затвердження форми та Порядку надсилання до контролюючого органу Повідомлення про набуття (початок здійснення фактичного контролю) або відчуження частки (припинення фактичного контролю) резидентом в іноземній юридичній особі або майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи».
- Ще більше бланків звітності, договорів, типових форм, заяв і первинних документів (усього понад 900 бланків та типових форм) ви знайдете на нашому сайті у розділі бланків.
- Всі новини від редакції «Дебет-Кредит» про трансфертне ціноутворення дивіться за посиланням.
Хто і в яких випадках має надсилати ДПС це Повідомлення?
Фізична особа – резидент України або юридична особа – резидент України зобов’язана повідомляти контролюючий орган, зокрема, про кожне безпосереднє або опосередковане набуття частки в іноземній юридичній особі або початок здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою, що призводить до визнання такої фізичної (юридичної) особи контролюючою особою відповідно до ст. 39-2 ПКУ (пп. 39-2.5.5 ПКУ).
Вимоги не застосовуються, тільки якщо КІК (Контрольована іноземна компанія) є публічною компанією.
Про відкриття за кордоном ФОПа це Повідомлення теж не подається – ми про це писали тут.
Що вважається контрольованою іноземною компанією?
Контрольована іноземна компанія (далі – КІК) – це компанія, яка зареєстрована за кордоном і знаходиться під контролем резидента України відповідно до правил, визначених ПКУ.
До категорії КІК потрапляють не тільки юридичні особи, а й партнерства, трасти, фонди та благодійні організації, утворення без статусу юридичної особи.
Оподаткування КІК регламентоване ст. 39-2 ПКУ, яка набрала чинності з 1 січня 2022 року.
Іноземна компанія визнається КІК, якщо резидент – контролююча особа:
- володіє часткою в іноземній юридичній особі у розмірі більше ніж 50 відсотків, або
- володіє часткою в іноземній юридичній особі у розмірі більше ніж 10 відсотків, за умови що декілька фізичних осіб – резидентів України та/або юридичних осіб – резидентів України володіють частками в іноземній юридичній особі, розмір яких у сукупності становить 50 і більше відсотків, або
- окремо або разом з іншими резидентами України – пов’язаними особами здійснює фактичний контроль над іноземною юридичною особою.
У резидента є КІК: що це для нього означає?
Контролюючі особи мають низку обов’язків:
- подання звітності щодо КІК;
- подання повідомлень щодо КІК;
- сплата податків по КІК;
- складання фінансової звітності КІК, проведення аудиту КІК;
- підготовка документації з ТЦУ щодо КІК;
- КІК підлягає податковому контролю.
Але зараз ми поговоримо лише про один з обов’язків (хронологічно – найперший) резидента. Бо звітність буде пізніше. А спочатку, якщо у резидента з’явилася КІК, він має повідомити про це податківців!
В які строки подається Повідомлення?
Повідомлення надсилається до ДПС протягом 60 днів з дня такого набуття (початку здійснення фактичного контролю) або відчуження (припинення фактичного контролю).
Як можна подати Повідомлення?
Повідомлення надсилається до контролюючого органу за основним місцем обліку фізичної особи – резидента та основним місцем обліку юридичної особи – резидента.
Повідомлення надсилається щодо кожної КІК окремо (п. 8 Порядку №512).
Надсилання Повідомлення здійснюється засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог Кодексу, Закону України «Про електронні довірчі послуги» та Закону України «Про електроні документи та електронний документообіг». При цьому можуть стати в пригоді поради від ДПС, наведені у їх методичних рекомендаціях (завантажити).
Порядок заповнення Повідомлення про КІК
Інструкції щодо заповнення Повідомлення немає (затверджений лише Порядок її надсилання). Тому заповнювати потрібно, фактично відповідаючи на назви відповідних рядків. Також у пригоді можуть стати поради від ДПС, наведені у відео.
Розділ I «Дані щодо фізичної особи – резидента або юридичної особи – резидента (контролюючої особи), що надсилає Повідомлення»
Тут наводяться дані про особу, яка подає Повідомлення:
- (ряд. 1) найменування юрособи згідно з реєстраційними документами або ПІБ для фізособи;
- (ряд. 2) податковий номер, код за ЄДРПОУ, РНОКПП, серія (за наявності) та номер паспорта. Паспортні дані зазначаються тільки в разі, якщо фізособа відмовилася отримати РНОКПП і офіційно повідомила про це податкову;
- (ряд. 3) податкова адреса особи, яка подає Повідомлення;
- (ряд. 4) найменування податкової служби, до якої подається Повідомлення. Це податкова служба за основним місцем податкового обліку особи, яка подає Повідомлення;
- (ряд. 5) причина повідомлення. Слід поставити позначку («Х») у одній з десяти комірок. Назви причин наведені у примітці наприкінці Повідомлення. Наприклад, якщо причина подання Повідомлення – це набуття частки у іноземній юрособі, то позначку ставлять у комірці «1».
Розділ II «Дані щодо іноземної юридичної особи або утворення без статусу юридичної особи»
Тут наводять дані про іноземну особу, контроль над якою набувається:
- (ряд. 6) статус – ставиться позначка «Х» в рядку 6.1, якщо це юрособа, або 6.2, якщо це утворення без статусу юрособи;
- (ряд. 7) повне найменування КІК українською мовою;
- (ряд. 8) повне найменування КІК англійською мовою. Наголошуємо: англійською, а не, приміром, німецькою. Навіть якщо іноземна компанія зареєстрована в Німеччині. Ні, перекладати назву КІК на англійську мову не потрібно, а от її організаційна форма, яка зазвичай є частиною повного найменування КІК, має бути наведена англійською;
- (ряд. 9) назва держави, в якій зареєстровано іноземну особу, в комірці 9.1. На наш погляд, потрібно вказувати повну назву країни (офіційну) згідно з Переліком №32. Наприклад, якщо йдеться про Албанію, то потрібно зазначати «Республіка Албанія»;
- (ряд. 9) код цієї держави – в комірці 9.2. На наш погляд, код також беремо з Переліку №32. Причому там наведено три різних коди. На наш погляд, потрібно брати код цифровий. Хоча думка податкової з цього питання, на жаль, нам невідома;
- (ряд. 10) код платника податку (іноземної компанії) у країні реєстрації – зазначається у комірці 10.1;
- (ряд. 10) у комірці 10.2 – код країни, в якій видано код платника податку іноземної компанії. Це, як правило, код, наведений у комірці 9.2. Хоча припускаємо, що код платника податку можуть видати в іншій країні;
- (ряд. 11) адреса КІК (контрольованої іноземної компанії) – українською (в рядку 11.1) й англійською (в рядку 11.2) мовами.
Розділ III «Інформація щодо набуття/відчуження частки в іноземній юридичній особі»
Тут зазначається:
- (ряд. 12) розмір частки (%) (загальна – в комірці 12.1, з розбиттям на частку безпосереднього володіння – в комірці 12.2 або опосередкованого володіння – в комірці 12.3). Наприклад, якщо безпосереднє володіння 60%, то в комірці 12.1 зазначать «60» і в комірці 12.2 «60»;
- (ряд. 13) дата набуття частки (у форматі дд/мм/рррр);
- (ряд. 14) інформація щодо осіб, через яких здійснюється опосередковане володіння. Зазначається їх найменування, якщо це юрособа, та ПІБ, якщо фізособа, а також податковий номер чи серія (за наявності) та номер паспорта. Паспортні дані зазначаються тільки в разі, якщо фізособа відмовилася отримати РНОКПП і офіційно повідомила про це податкову;
- (ряд. 15) інформація щодо осіб-резидентів, спільно з якими здійснюється володіння частками в іноземній юридичній особі. Тут наводиться така сама інформація, як зазначена в попередньому абзаці – найменування (ПІБ) і податковий номер чи дані паспорта;
- (ряд. 16) дата відчуження частки (у форматі дд/мм/рррр);
- (ряд. 17) розмір частки, що відчужена (%).
Відповідно до алгоритму арифметично-логічної перевірки даних Повідомлення у розділі ІІІ «Інформація щодо набуття/відчуження частки в іноземній юридичній особі» всі рядки є обов’язковими для заповнення і можуть містити цифри і літери – як українські, так і латинські. Про це податківці наголошують тут.
Таким чином, при заповненні поля рядка 12.3 «опосередковане володіння», у разі якщо розмір опосередкованого володіння становить нуль відсотків, у полі рядків 14 та 15 доцільно зазначити: «інформація відсутня», що свідчить про відсутність інформації.
Розділ IV «Інформація щодо початку/припинення здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою»
Тут зазначається:
- (ряд. 18) дата початку здійснення фактичного контролю (у форматі дд/мм/рррр);
- (ряд. 19) обставина(и) фактичного контролю. Слід проставити позначку «Х» у відповідній комірці – з 19.1 по 19.6;
- (ряд. 20) дата припинення здійснення фактичного контролю (у форматі дд/мм/рррр).
Розділ V «Інформація щодо майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи»
Тут зазначається:
- (ряд. 21) дата заснування, створення або набуття майнових прав (у форматі дд/мм/рррр);
- (ряд. 22) опис майнових прав (назва, вартість у валюті контракту тощо);
- (ряд. 23) дата ліквідації або відчуження майнових прав (у форматі дд/мм/рррр);
- (ряд. 24) додаткова інформація (пояснення) до Повідомлення. Якщо особа, яка подає Повідомлення, бажає навести додаткову інформацію, то її потрібно записувати саме в цьому рядку.
Зразок заповнення Повідомлення про КІК (сторінка 1 з 4)
Який штраф за неподання Повідомлення?
Неповідомлення контролюючою особою контролюючого органу:
- про набуття частки в іноземній юридичній особі, утворенні без статусу юридичної особи, або
- про початок здійснення фактичного контролю за іноземною юридичною особою, або
- про відчуження частки в іноземній юридичній особі, або
- про припинення здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою у строки, передбачені пп. 39-2.5.5 ПКУ,
тягне за собою накладення штрафу в розмірі 300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, за кожний такий факт (п. 120.7 ПКУ).
Увага! У 2025 році розмір цього штрафу становить 908 400 гривень. Але за несвоєчасне подання Повідомлення під час воєнного стану штрафні санкції та/або пеня не застосовуються.
Адже абзацом першим п. 72 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ передбачено, що за порушення, вчинені у період з 1 січня 2022 року та протягом дії воєнного стану в Україні по останній календарний день (включно) календарного місяця, в якому воєнний стан буде припинено або скасовано, до платників податків не застосовуються штрафні санкції – за порушення, передбачені абзацами першим – восьмим п. 120.7 ПКУ, за умови виконання контролюючою особою обов’язків, передбачених ст. 39-2 ПКУ, протягом шести місяців після припинення або скасування воєнного стану.
Податківці повідомляли про це тут і тут.
***
Зверніть увагу!
Бланк Звіту про КІК (Звіт про контрольовані іноземні компанії), терміни його подання, а також іншу корисну інформацію про цю форму дивіться за посиланням.
А Інструкцію зі складання та подання Звіту про контрольовані іноземні компанії від редакції «Дебет-Кредит» читайте у статті.