
У ІПК від 23.07.2025 №3959/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК ДПС розглядає таку ситуацію.
Підприємство отримало від приватного виконавця постанову про звернення стягнення на заробітну плату боржника.
Відповідно до постанови, підприємство має здійснювати відрахування із доходів боржника, який є працівником підприємства, у розмірі 20% відрахувань від заробітної плати.
Сума боргу, яка підлягає стягненню з божника, складається з:
- витрат на проведення виконавчих дій,
- суми боргу за виконавчим провадженням,
- основної винагороди приватного виконавця.
Борг перераховується на один рахунок приватного виконавця. Приватний виконавець надав підприємству копію довідки №34-ОПП.
Запитання:
1. За якою ознакою доходу підприємство повинно відображати у Податковому розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого на користь платників – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (4ДФ) (далі – Розрахунок) утримані із заробітної плати працівника кошти на підставі постанови приватного виконавця та перераховані на рахунок приватного виконавця?
2. Яку суму утримань показувати в додатку 4ДФ до Розрахунку, якщо стягнення з боржника проводиться загальною сумою, яка складається з витрат на проведення виконавчих дій, суми боргу за виконавчим провадженням та основної винагороди приватного виконавця?
Що сказали податківці
Нарахування, утримання та сплата (перерахування) податку на доходи фізичних осіб і військового збору до бюджету здійснюється юридичною особою як податковим агентом, якою проведено нарахування (виплата) доходу фізичній особі.
Але в цьому випадку доходи різні і отримують їх різні фізособи. Тому вказана юридична особа має відобразити у додаток 4ДФ до Розрахунку під ознаками доходу:
- «126» – дохід, отриманий платником податку як додаткове благо (відшкодування витрат на виконавче впровадження),
- «127» – інші доходи (основна сума боргу),
- «157» – дохід, виплачений самозайнятій особі, а саме основна сума винагороди приватного виконавця.
Позиція редакції
Власне, на цьому і закінчується коментована ІПК. Але, на нашу думку, найцікавішої відповіді вона не містить: кого показувати в додатку 4ДФ як отримувача цих доходів – фізособу, яка отримала право на ці виплати за рішенням суду, чи приватного виконавця, якому фактично ці суми перераховує податковий агент?
На нашу думку, тут слід йти за аналогією до аліментів – тобто зазначати РНОКПП стягувача. Позицію податківців з цього питання ми наводили тут. Принаймні щодо відшкодування витрат на виконавче впровадження і щодо основної суми боргу.
А от щодо винагороди приватного виконавця, то тут, на нашу думку, слід вказувати податковий номер приватного виконавця, адже він цю винагороду залишатиме собі.
Все про єдину звітність з ПДФО, ВЗ та ЄСВ (місячна форма) у 2025 році
- Бланк єдиної звітності (повна назва - Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску), терміни її подання і сплати, а також іншу корисну інформацію дивіться на нашому сайті за посиланням.
- Форму єдиної звітності затверджено Наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 №4 (із останніми змінами, внесеними наказом Мінфіну від 24.01.2025 №39).
- Докладну інструкцію із заповнення та подання єдиної звітності від редакції «Дебет-Кредит» читайте за посиланням.
- Як скласти додатки до Податкового розрахунку – читайте у цій статті.
- Про те, як виправляти помилки у місячний формі єдиної звітності з ПДФО, ВЗ та ЄСВ – читайте у аналітиці.
- А про те, які штрафи передбачені за неподання чи несвоєчасне подання єдиної звітності з ПДФО, ВЗ та ЄСВ – у цій статті.
- Нарешті всі новини від редакції «Дебет-Кредит» щодо єдиної звітності дивіться за посиланням.