- Бланк Податкової декларації з акцизного податку, терміни її подання, а також іншу корисну інформацію дивіться на нашому сайті за посиланням.
- Форму декларації з акцизного податку затверджено Наказом Мінфіну від 23.01.2015 №14 «Про затвердження форми декларації акцизного податку, Порядку заповнення та подання декларації акцизного податку» (із змінами і доповненнями).
- Інструкцію із заповнення та подання Податкової декларації з акцизного податку від редакції «Дебет-Кредит» читайте за цим посиланням, а додатків до неї – ось тут. Ще більше корисних інструкцій щодо бланків податкової та статистичної звітності дивіться тут.
- Ще більше бланків звітності, договорів, типових форм, заяв і первинних документів (усього понад 900 бланків та типових форм) ви знайдете на нашому сайті у розділі бланків.
- Всі новини від редакції «Дебет-Кредит» про акциз дивіться за посиланням.
З метою забезпечення належного декларування податкових зобов’язань з акцизного податку Державна податкова служба України листом від 28.07.2025 №18610/7/99-00-21-03-03-07 повідомляє про зміни, внесені до Податкового кодексу України у зв’язку з набуттям чинності окремих норм Закону України від 04.12.2024 №4115-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо перегляду ставок акцизного податку на тютюнові вироби».
У листі ДПС висвітлено законодавчі зміни до Податкового кодексу України. Зокрема, йдеться про оновлені правила оподаткування тютюнових виробів.
ДПС роз’яснила нові правила заповнення декларації з акцизного податку, зокрема щодо застосування ставок акцизу в євро та їх конвертації за офіційним курсом гривні до євро, у розділах додатків декларації – згідно з новими вимогами.
Лист містить пояснення щодо пом’якшення антифорстолінгових обмежень, тобто особливостей, які зменшують ризики подвійного оподаткування або несправедливих нарахувань за новими ставками.
Нагадано строки подання декларацій з акцизного податку за липень 2025 року з урахуванням нових норм, що вже набули чинності з 25 березня 2025 року.
А тепер докладно зазначимо, як заповнювати додатки 1 та 2 до декларації з акцизу по-новому.
Відображення суми ПЗ з акцизу з урахуванням внесених змін до додатків 1 та 2 Декларації
При реалізації / ввезенні / тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, та рідин, що використовуються в електронних сигаретах, при здійсненні інших операцій з такими товарами, які є об’єктом оподаткування акцизного податку, у звітності за місячні звітні періоди:
- березень (з 25.03.2025) – червень 2025 року – застосовується офіційний курс гривні до євро, що діяв станом на 01 липня 2024 року (43,2658 гривень до 1 євро);
- липень-грудень 2025 року, застосовується офіційний курс гривні до євро, що діяв станом на 01 січня 2025 року (43,6855 гривень до 1 євро).
У додатку 1 податкові зобов’язання з акцизного податку обчислюються у графі 15.2 рядка «Усього (округлення до двох знаків після коми)».
Сума податкових зобов’язань з акцизного податку на тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну, та рідини, що використовуються в електронних сигаретах за операціями, які є об’єктом оподаткування визначається як сума показників по графі 15.2, які розраховані як добуток обороту з реалізації (передачі), ввезення товару (Оборот тютюн, вир гр.Д, ставки акцизного податку у перерахунку на одиницю виміру товару (графа 14.1) та офіційного курсу гривні до євро – для ставки, встановленої в євро відповідно до пп. 215.3.2–215.3.3, п. 17 підрозділу 5 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ. При цьому для обрахунку операцій, які є об’єктом оподаткування (підзаголовок графи 15.2), застосовується курс Національного банку України, який є більшим на дату реалізації товару або на дату придбання марок акцизного податку.
У додатку 2 податкові зобов’язання з акцизного податку обчислюються у графі 21 «Сума акцизного податку з операцій, які є об’єктом оподаткування, (графа 16 або графа 19, або графа 20, яка з них має більше значення)» проставляється у гривнях та розраховується за двома (для сигарет) або трьома (для сигарил, включаючи сигарили з відрізаними кінцями, з вмістом тютюну) ставками, що визначається шляхом порівняння обчислених сум податку та мінімального податкового зобов’язання з обсягів товару. У графі 21 до нарахування береться та сума, яка має більше значення.
Якщо платник податку у звітному періоді реалізує тютюнові вироби, які марковані марками акцизного податку, придбаними до 25 березня 2025 року, у додатку 1 або додатку 2 при розрахунку сум акцизного податку з такого товару (продукції) обирається розмір ставки, перерахований в гривні, який є більшим на дату його реалізації (діє ставка в євро та курс Національного банку України) або на дату придбання марок акцизного податку (діяла ставка в гривнях, при цьому графи щодо курсу євро не заповнюються).
Мінімальне акцизне податкове зобов’язання у додатку 2 проставляється в євро згідно з Порядком заповнення граф 17, 18. При цьому графи 19, 20 заповнюються у гривнях, з урахуванням перерахунку за офіційним курсом гривні до євро, встановленим Національним банком України, що діяв на 00 годин першого дня календарного півріччя, що передує півріччю, в якому здійснюється реалізація/ввезення на митну територію тютюнових виробів. Для обрахунку (граф 19, 20) використовується курс Національного банку України, який є більшим на дату реалізації товару або на дату придбання марок акцизного податку (для продукції, яка маркована марками акцизного податку, придбаними до 25 березня 2025 року – мінімальне акцизне податкове зобов’язання в гривнях, що було чинне до 25 березня 2025 року).
При цьому для сигарет за кодами згідно з УКТ ЗЕД 2402 20 90 10 (сигарети без фільтру) та 2402 20 90 20 (сигарети з фільтром) мінімальне акцизне податкове зобов’язання із сплати акцизного податку на такі сигарети зазначається з урахуванням застосування коефіцієнта 1,1 (у період з 01 квітня 2025 року по 31 грудня 2025 року) та відображається у графі 17 «Мінімальне податкове зобов’язання, встановлене Кодексом за 1000 шт» додатка 2.
Більш докладно про зміни йдеться у листі за посиланням.
***
Читайте також:
