- Бланк Податкової декларації з податку на прибуток підприємства, терміни її подання, а також іншу корисну інформацію дивіться на нашому сайті за посиланням.
- Форму декларації з податку на прибуток затверджено наказом Мінфіну від 20.10.2015 №897 «Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств» (із змінами і доповненнями).
- Ще більше бланків звітності, договорів, типових форм, заяв і первинних документів (усього понад 900 бланків та типових форм) ви знайдете на нашому сайті у розділі бланків.
- Всі новини від редакції «Дебет-Кредит» про податок на прибуток дивіться за посиланням.
Наразі триває кампанія зі звітування з податку на прибуток за 2025 рік. Вона діятиме до 2 березня 2026 року.
Тож податкова експертка, Мар'яна Кавін, у своєму Телеграм-каналі зауважила, що відмітка про незастосування податкових різниць у декларації з податку на прибуток ставиться кожного разу, але саме рішення приймається лише один раз.
Коли можна не застосовувати податкові різниці?
Якщо дохід у рядку 01 декларації не перевищує 40 млн грн.
Як оформлюється рішення?
У тому періоді, коли ви вперше прийняли рішення:
- складається наказ по підприємству
- номер і дата наказу зазначаються у відповідному полі декларації
Що далі?
Якщо в наступних роках дохід і надалі не більше 40 млн грн:
- ви продовжуєте не застосовувати різниці
- у кожній декларації повторюєте номер і дату того самого наказу
- новий наказ щороку НЕ потрібен
Чи можна передумати?
Ні.
Якщо ви вперше прийняли рішення про незастосування різниць (наприклад, у 2024 році), то у 2025 році при доході до 40 млн грн ви вже не можете вирішити застосовувати різниці.
Коли рішення змінюється?
Єдиний виняток – дохід перевищив 40 млн грн
У такому випадку обов’язок застосовувати податкові різниці виникає автоматично, без будь-яких рішень чи наказів.
Висновок:
Рішення – один раз.
Відмітка в декларації – кожного разу.
Передумати – не можна
Від редакції: Податкові різниці (рядок 03 декларації)
Цей рядок заповнюють лише ті платники податку на прибуток, які зобов’язані застосовувати податкові різниці або вирішили застосувати їх добровільно. Але якщо ви звітуєте щокварталу, треба врахувати такий нюанс:
1. Для платників податку, у яких річний дохід, визначений за правилами бухгалтерського обліку, за останній річний звітний період не перевищує 40 млн грн, об’єкт оподаткування може визначатися без коригування фінансового результату до оподаткування на усі різниці (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років та коригувань, визначених п. 140.6, пп. 140.4.8 та 140.5.16 ПКУ).
2. Рішення про незастосування податкових різниць приймається не щороку, а не більше одного разу протягом безперервної сукупності років, у кожному з яких виконується зазначений критерій щодо розміру доходу.
Але є три обов’язкові податкові різниці, які (за наявності певних операцій або показників) застосовують усі. Щодо них всім платникам податку на прибуток треба складати додаток РІ і заповнювати рядок 03.
А от щодо інших податкових різниць – у тих, у кого в 2025 році сума річного доходу не перевищує 40 млн грн, є можливість відмовитись від застосовування податкових різниць.
На практиці це виглядає так: Платник податку, який за результатами попереднього податкового (звітного) року, що передує звітному року, мав дохід, що перевищував 40 млн грн, подавав декларації за звітні періоди – І квартал, півріччя, три квартали звітного року та здійснював коригування фінансового результату до оподаткування за ці періоди, у разі неперевищення за результатами року граничної межі обсягу доходів (40 млн грн) має право задекларувати в річній декларації за звітний рік рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування та відповідно не здійснювати коригування і не відображати податкові різниці у додатку РІ до рядка 03 РІ Декларації за результатами звітного року (крім обов’язкових податкових різниць).
Уточнюючі Декларації при цьому за І квартал, півріччя та три квартали в такому випадку подавати не потрібно.
Цим рішенням платник податку на прибуток користується і в наступних роках, до того року, у якому він перевищить поріг доходу в 40 млн. грн. і вже буде зобов'язаний застосовувати усі податкові різниці (а не тільки три обов'язкові).