- Помилки в Повідомленні та Звіті про КІК: штрафувати не будуть
- Як виправити знайдену помилку?
- Правила під час воєнного стану
- Округлені тисячі чи точні показники: як заповнювати графу 22
Продовжуємо інформувати податкову громадськість про відповіді, які містить лист ДПС від 26.05.2026 №612/2/99-00-21-01-01-02. Цього разу розглянемо відповіді, які стосуються КІК (ситуації 15 та 16).
Податківці детально розібрали такі питання: чи каратимуть за випадкові помилки у звітності та як правильно перераховувати валютні показники.
Помилки в Повідомленні та Звіті про КІК: штрафувати не будуть
Резидентів хвилює ймовірність фінансових санкцій за механічні помилки, наприклад: неправильно вказаний розмір частки контролю, помилку в адресі КІК або некоректне визначення середньозваженого валютного курсу.
Позиція ДПС однозначна: чинна редакція п. 120.7 ПКУ не передбачає відповідальності за внесення подібної недостовірної інформації до граф Повідомлення або Звіту про КІК (зокрема, скороченого).
Натомість податківці нагадали, які саме штрафи діють за цим пунктом. Вони стосуються тільки або неподання Повіломлення/Звіту про КІК, або приховування інформації про наявні КІК:
- за неподання Повідомлення про набуття/відчуження частки у встановлені строки (пп. 39².5.5 ПКУ) загрожує штраф у розмірі 300 прожиткових мінімумів для працездатної особи на 1 січня звітного року за кожен такий факт;
- за невідображення у Звіті про КІК відомостей про наявні КІК або приховування інформації, визначеної підпунктами «г» — «з» пп. 39².5.3 ПКУ, передбачено штраф у розмірі 3% від доходу КІК або 25% скоригованого прибутку (залежно від того, яке значення більше), але не більше 1000 прожиткових мінімумів.
Застереження від ДПС: хоча самого штрафу за помилку в курсі валют немає, некоректне визначення середньозваженого курсу при перерахунку фінзвітності в гривню може викривити показник у графі 22 Звіту. Це, у свою чергу, загрожує неправильним визначенням об’єкта оподаткування, і, як наслідок, застосуванням штрафу.
Як виправити знайдену помилку?
Податкова нагадує, що платники мають законне право на виправлення:
- у Повідомленні про КІК: можна надіслати виправлений документ, вказавши причину коригування даних у раніше поданому Повідомленні в графі 24;
- у Звіті про КІК: можна подати: «Звітний новий» — до закінчення граничного строку подання; «Уточнюючий» — якщо граничний строк уже минув.
Важливо: новий або уточнюючий Звіти мають містити повну інформацію про КІК, а не лише виправлені фрагменти.
Правила під час воєнного стану
Нагадаємо, що додатковим захистом для бізнесу є Закон України від 04.12.2024 №4113-ІХ. За порушення щодо КІК, вчинені з 1 січня 2022 року і протягом усього періоду дії воєнного стану (аж до останнього дня місяця, в якому його буде скасовано), штрафні санкції не застосовуються.
Головна умова для звільнення від відповідальності — контролююча особа повинна виконати свої обов'язки, передбачені статтею 39² ПКУ, протягом шести місяців після завершення чи скасування воєнного стану.
Округлені тисячі чи точні показники: як заповнювати графу 22
Друга практична дилема стосується безпосередньо цифр, що вказуються в Звіті.
Якщо фінансова звітність іноземної компанії за кордоном складена у тисячах одиниць валюти (наприклад, округлено 416 тис. євро), а точні дані бухобліку містять повну суму (наприклад, 416 230 євро) — яке значення переносити до Звіту?
Спочатку ДПС нагадала, що у Звіті про КІК зазначаються, зокрема, інформація про розмір доходу (виручки) від реалізації товарів (робіт, послуг) КІК, прибутку від операційної діяльності та прибутку до оподаткування відповідно до даних фінансової звітності:
- у графі 21 Звіту зазначається код валюти, яка визначена як валюта звітності КІК;
- у графі 21.1 Звіту зазначається валюта звітності КІК;
- у графі 21.2 Звіту зазначається середньозважений офіційний курс НБУ за звітний (податковий) період;
- у графі 22 Звіту контролююча особа відображає фінансові показники КІК у перерахунку на гривню.
При цьому далі ДПС стверджує:
«Оскільки дані фінансової звітності формуються на підставі даних бухгалтерського обліку, то відповідні показники повинні бути перераховані за середньозваженим офіційним курсом НБУ за звітний (податковий) період, який зазначається у графі 21.2 Звіту».
І далі про заповнення числових показників у Звіті:
«Скоригований прибуток КІК, визначений в іноземній валюті, підлягає перерахунку в гривні за середньозваженим офіційним курсом Національного банку України за звітний податковий період; грошові показники зазначаються в гривнях без копійок з відповідним округленням за загальновстановленими правилами».
Погодьтеся, що однозначної відповіді ДПС не надала. Так скласти Звіт можна для української компанії, маючи всю потрібну первинну документацію. А як бути з іноземною компанією?
Можна припустити, що ДПС мала на увазі таку схему: для Звіту беруться точні дані обліку, перераховуються у національну валюту, а отримана сума в гривнях округлюється до цілого числа. Але для того, щоб виконати таку умову, треба мати дані бухгалтерського обліку. А отже, доведеться просити контрольовані іноземні компанії надсилати не лише фінансову звітність, а і, наприклад, оборотні відомості з даними до округлення до тисячі одиниць валюти.
- Бланк Звіту про контрольовані іноземні компанії, терміни його подання, а також іншу корисну інформацію дивіться на нашому сайті за посиланням.
- Форму Звіту затверджено наказом Мінфіну від 25.08.2022 №254 «Про затвердження форми Звіту про контрольовані іноземні компанії, скороченої форми Звіту про контрольовані іноземні компанії, Порядку заповнення Звіту про контрольовані іноземні компанії, скороченої форми Звіту про контрольовані іноземні компанії і подання до контролюючого органу та Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств».
- Ще більше бланків звітності, договорів, типових форм, заяв і первинних документів (усього понад 900 бланків та типових форм) ви знайдете на нашому сайті у розділі бланків.
- Всі новини від редакції «Дебет-Кредит» про трансфертне ціноутворення дивіться за посиланням.
***
Читайте також:
- Звіт про контрольовані іноземні компанії (КІК): інструкція із заповнення та подання
- Звітність КІК-2026: алгоритм заповнення Додатка КІК при обсязі доходів до 2 млн євро
- Звіти про контрольовані іноземні компанії: які правила подання до ДПС за 2025 рік
Ще більше новин від редакції «Дебет-Кредит» щодо КІК дивіться за посиланням.
