ДПС в Одеській області розповіла, що наказом Мінфіну від 13.01.2015 №4 затверджені, зокрема, форма Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску для податкових агентів, які є фізичними особами – підприємцями та/або особами, які провадять незалежну професійну діяльність (далі – Розрахунок ФОП/НПД) та Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Порядок).
У разі необхідності проведення коригувань Розрахунку ФОП/НПД з типом «Звітний» до закінчення строку його подання подається Розрахунок ФОП/НПД з типом «Звітний новий» (п. 4 підрозд. 3 розд. III Порядку).
Розрахунок ФОП/НПД з типом «Уточнюючий» подається після закінчення строку подання Розрахунку ФОП/НПД з типом «Звітний» та/або «Звітний новий». Уточнюючий Розрахунок ФОП / НПД може подаватися як за звітний період, так і за попередні періоди (п. 5 підрозд. 3 розд. III Порядку).
У складі Розрахунку ФОП/НПД з типом форми «Звітний новий» або «Уточнюючий» формується додаток ФІЗ – 4ДФ «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» (далі – додаток ФІЗ – 4ДФ) до Розрахунку ФОП/НПД, в рядку 01 якого відмічається відповідна клітинка «Звітний новий» чи «Уточнюючий».
Порядок заповнення «Звітного нового» та «Уточнюючого» Розрахунків ФОП/НПД при коригуванні сум податку на доходи фізичних осіб, військового збору є однаковим. Розрахунки «Звітний новий» та «Уточнюючий» подаються на підставі інформації з раніше поданих Розрахунків ФОП/НПД і містять інформацію лише за рядками з реквізитами або сумами нарахованого податку на доходи фізичних осіб, військового збору, які уточнюються. Для заповнення також використовується інформація з повідомлень про виявлені помилки, які відправляються контролюючими органами до платника (п. 6 підрозд. 3 розд. III Порядку).
Коригування показників у додатку ФІЗ-4ДФ наведено в п. 11 підрозд. 3 розд. II Порядку для платників – юридичних осіб (п. 10 підрозд. 3 розд. III Порядку).
Відповідно до пп. 1 п. 11 підрозд. 3 розд. II Порядку коригування показників розд. I «Персоніфіковані дані про суми нарахованого (виплаченого) на користь фізичних осіб доходу та нарахованих (перерахованих) до бюджету податку на доходи фізичних осіб та військового збору» додатка ФІЗ-4ДФ до Розрахунку ФОП/НПД проводиться таким чином:
- для виключення одного помилкового рядка з попередньо поданої (прийнятої) інформації потрібно повторити всі графи такого рядка і у графі 10 указати «1» – на виключення рядка (абзац другий пп. 1 п. 11 підрозд. 3 розд. II Порядку);
- для введення нового або пропущеного рядка потрібно повністю заповнити всі його графи й у графі 10 указати «0» – на введення рядка (абзац третій пп. 1 п. 11 підрозд. 3 розд. II Порядку);
- для заміни одного помилкового рядка іншим потрібно виключити помилкову інформацію відповідно до абзацу другого пп. 1 п. 11 підрозд. 3 розд. II Порядку та ввести правильну інформацію відповідно до абзацу третього пп. 1 п. 11 підрозд. 3 розд. II Порядку, тобто повністю заповнити два рядки, один з яких виключає попередньо внесену інформацію, а другий вносить правильну інформацію. У такому разі в першому рядку в графі 10 указується «1» – рядок на виключення, а в другому – «0» – рядок на введення.
Разом з тим, Порядком передбачено, що в останньому рядку розділу I вказуються загальні суми нарахованого доходу за графою 3а, виплаченого доходу – за графою 3, нарахованого податку – за графою 4а, перерахованого податку – за графою 4, сума нарахованого військового збору – за графою 5а, сума перерахованого військового збору – за графою 5 (п. 4 підрозд. 2 розд. IІ Порядку та п. 2 підрозд. 2 розд. IІІ Порядку).
Враховуючи викладене, у разі подання додатка ФІЗ-4ДФ до Розрахунку ФОП/НПД з типом форми «Звітний новий» або «Уточнюючий» та заповнення рядків на вилучення одного помилкового рядка з попередньо внесеною інформацією і введення нового або пропущеного рядка, підсумковий рядок «Всього» по графам 3а, 3, 4а, 4, 5а та 5 розд. I не заповнюється.
Увага!
Все про єдину звітність з ПДФО, ВЗ та ЄСВ (місячна та квартальна форма) у 2026 році – посилання на нові бланки для ФОП та юридичних осіб, докладні інструкції із їх заповнення та подання, складання додатків до Податкового розрахунку, виправлення помилок, штрафи за неподання чи несвоєчасне подання єдиної звітності з ПДФО, ВЗ та ЄСВ – читайте у путівнику від редакції «Дебет-Кредит»:
