"Вісник. Офіційно про податки"
Згідно з пп. 39.2.1.7 ПКУ контрольованими операціями (далі — КО) визнаються господарські операції, що одночасно відповідають умовам, передбаченим пп. 39.2.1.1 — 39.2.1.3, 39.2.1.5 ПКУ:
- річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухобліку, перевищує 150 млн грн (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік;
- обсяг таких господарських операцій платника податків з кожним контрагентом, визначений за правилами бухобліку, перевищує 10 млн грн (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік.
Підпунктом 39.4.2 ПКУ встановлено, що платники податків, які у звітному році здійснювали КО, зобов’язані подавати звіт про контрольовані операції (далі — Звіт) до центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову і митну політику, до 1 жовтня року, що настає за звітним, засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог закону щодо електронного документообігу та електронного цифрового підпису.
Таким чином, звіт про КО за 2016 р. має подаватись до 01.10.2017 р., але інформація щодо КО, здійснених платником у 2016 р., зазначається у Звіті з урахуванням та відповідно до критеріїв, які діяли у 2016 р. під час здійснення господарських операцій. Тобто для розрахунку вартісного критерію та визнання господарських операцій контрольованими мають використовуватись норми пп. 39.2.1 Податкового кодексу у редакції, що діяла на момент здійснення господарських операцій (тобто до 01.01.2017 р.).
Від редакції Дт-Кт: Про це раніше податківці повідомляли також листами від 10.02.2017 р. №2579/6/99-99-15-02-02-15 та від 02.02.2017 р. №2376/7/99-99-15-02-01-17. Новини на цю тему читайте тут і тут.
Звіт подається за оновленою формою та в порядку, затвердженими наказом № 468. Водночас звіти за 2016 р., подані платниками до набрання чинності цим наказом, також вважаються дійсними.
Коли останній день подання звіту про контрольовані операції?
Податківці зазначили, що платники податків, які у 2016 р. здійснювали контрольовані операції (далі — КО), зобов'язані подавати звіт про КО до контролюючого органу до 1 жовтня року, що настає за звітним, засобами електронного зв'язку в електронній формі з дотриманням вимог Закону «Про електронний документообіг та електронний цифровий підпис» (пп. 39.4.2 ПКУ).
Форму звіту про КО та порядок його складання затверджено наказом № 8 від 18.01.2016 р.
Відповідно до п. 3 зазначеного порядку у разі якщо останній день строку подання звіту припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважається операційний (банківський) день, що настає за вихідним або святковим днем.
Таким чином, враховуючи те, що у 2017 р. 30 вересня припадає на вихідний день (суботу), то останнім днем подання звіту по КО за 2016 р. є 02 жовтня 2017 р.
***
Нагадуємо, що наказ Мінфіну від 28.04.2017 р. № 468, яким внесено зміни до форми та порядку складання Звіту про контрольовані операції, набрав чинності 16 червня 2017 року. Аналіз змін від редакції читайте в аналітичній статті тут>>
Про зміни у цій формі звіту розповіли детельно й податківці у листі від 10.07.2017 р. №17973/7/99-99-15-02-01-17. Новина на тему>>