Цій статті більше 3-х років. Українське законодавство складне і мінливе, тож на даний момент редакція не гарантує її 100% актуальність. У разі сумнівів скористайтесь пошуком, щоб читати свіжіші статті і консультації, або зверніться за допомогою до нашого ШІ-консультанта.
Про це повідомила начальник відділу взаємодії з питань трансфертного ціноутворення Департаменту податків і зборів з юридичних осіб ДФС Ірина Сиволап під час семінару на тему: "Трансфертне ціноутворення: підготовка до подачі Звіту про контрольовані операції".
Вона підкреслила, що під визначення контрольованої операції підпадають господарські операції суб’єктів господарювання, визначені за вартісним критерієм. За ним, по-перше, загальний обсяг річного доходу платника за 2016 рік, розрахований за даними бухгалтерського обліку, повинен становити понад 50 млн. грн.
«Другий критерій, для того, щоб операція апріорі була контрольованою – це контрагент суб’єкта господарювання, всі господарські операції з яким повинні сумарно складати понад 5 млн. грн. Якщо ці вартісні два критерії витримуються – такі господарські операції тільки тоді можуть визнаватися контрольованими», - зазначила Ірина Сиволап.
Від редакції: Про те, що для розрахунку вартісного критерію та визнання господарських операцій контрольованими мають використовуватись норми пп 39.2.1 ПКУ у редакції, що діяла на момент здійснення господарських операцій - тобто до 01.01.2017 року (50, а не 150 млн доходу і 5, а не 10 млн обсяг операційз одним контрагентом), податківці раніше повідомляли листами від 10.02.2017 р. №2579/6/99-99-15-02-02-15 та від 02.02.2017 р. №2376/7/99-99-15-02-01-17.
Новини на цю тему читайте тут і тут.
Ірина Сиволап також розповіла, що необхідно промоніторити контрагента – чи підпадає він під критерії, щоб господарські операції з ним були контрольованими. Це можуть бути пов'язані особи – нерезиденти, або це нерезиденти-контрагенти, які зареєстровані у «низькоподаткових юрисдикціях» (визначені Розпорядженням КМУ від 16.09.2015 р. №977-р.), або зовнішньоекономічні господарські операції через комісіонерів – нерезидентів. Якщо спрацьовує хоч один із цих критеріїв – операція може відноситися до контрольованої.
До контрольованих операцій, які визначаються за наведеним вище критеріями, зокрема, відносяться такі види господарських операцій:
- операції з товарами (сировина, готова продукція тощо);
- операції з придбання (продажу) послуг;
- операції з нематеріальними активами (роялті, ліцензії, плата за використання патентів, товарних знаків, ноу-хау тощо);
- фінансові операції (лізинг, участь в інвестиціях, кредитах, комісії за гарантію тощо);
- операції з купівлі чи продажу корпоративних прав, акцій або інших інвестицій, купівлі чи продажу довгострокових матеріальних і нематеріальних активів.
Граничний термін подання звіту про контрольовані операції – до 1 жовтня року, наступного за звітним (за 2016 рік – 02.10.2017). Якщо останній термін подачі звіту припадає на вихідний або святковий день, звіт подається наступного робочого дня.
«Цього року звіт подається до 2 жовтня 2017 року, оскільки останній день, 30 вересня, припадає на вихідний день», - зазначила Ірина Сиволап.
Форму Звіту про контрольовані операції та Порядок складання затверджено Наказом МФУ від 18.01.2016 №8 із змінами від 28.04.2017 р. №468.
ІНФОГРАФІКА ВІД ДФС НА ТЕМУ >>
****
- Нагадуємо, що наказ №468, яким внесено зміни до форми та порядку складання Звіту про контрольовані операції, набрав чинності 16 червня 2017 року. Аналіз змін від редакції читайте в аналітичній статті тут>>
- Про зміни у цій формі звіту розповіли детельно й податківці у листі від 10.07.2017 р. №17973/7/99-99-15-02-01-17. Новина на тему>>
- Читайте також: Готуємось до подання звіту про контрольовані операції за 2016 рік: нагадування від податківців
- Усі новини на тему>>
