Як звітувати за новою формою декларації з ПДВ за червень (ІІ квартал) 2018 року – свіже роз’яснення ДФС

Коментар до листа ДФС від 11.07.2018 року №21051/7/99-99-15-03-02-17

Початок застосування нової форми – червень 2018 року та ІІ квартал

З 1 червня 2018 року набрав чинності наказ Мінфіну від 23.03.2018 р. №381. ДФС у коментованому листі зазначила, що звітувати з ПДВ за новою формою вперше слід:

• за звітний період червень 2018 року (граничний термін подання - 20 липня 2018 р.);
• ІІ квартал 2018 року (граничний термін подання - 9 серпня 2018 р.).

Зверніть увагу: раніше ДФС надавала іншу інформацію щодо «квартальників».  Тоді податківці вважали, що звітувати за новою формою декларації потрібно буде за ІІІ квартал 2018 р. Але тепер їхня точка зору змінилася і своє «старе» повідомлення ДФСУ привела у відповідність до змісту коментованого листа.

Тож платники ПДВ з квартальним звітним періодом вперше звітують за новою формою вже за підсумками ІІ кварталу.

Також у коментованому листі ДФСУ нагадала про зміни, які відбулися у формі декларації. Наказом №381 зміни внесено до Додатку 1 (Д1), Додатку 5 (Д5) та до Додатку 9 (Д9) та визначено особливості їх заповнення.

З текстом листа щодо заповнення оновленої форми декларації можна ознайомитися тут.

Додаток 1 до декларації

Таблиця 1. Податківці у коментованому листі вказали, як заповнювати таблицю 1 Д1. В ній передбачено окремі рядки для відображення коригування ПЗ з ПДВ в розрізі умовних ІПН 600000000000, визначених за ставкою 7 та 20%. Значення цих рядків (графи 4, 5, 6) переноситься до рядків 4.1 та 4.2 декларації з ПДВ.

Також додаток 1 було доповнено таблицями 1.1 та 1.2.

Таблиці 1.1 та 1.2. Зверніть увагу: за роз’ясненням ДФС у таблиці 1.1 відображаються відомості з таблиці 1 (Д1) про коригування ПЗ у зв’язку зі збільшенням суми компенсації за звітний період на підставі розрахунків коригування, складених у звітному періоді та не зареєстрованих в ЄРПН на дату подання декларації (!).

Тобто, щоб не заповнювати цю таблицю, перш ніж подавати декларацію, слід зареєструвати всі червневі РК, у яких збільшується сума ПЗ з ПДВ та/або обсяг постачання товарів, послуг. Звісно, якщо зареєструвати такі РК не вдалося через їх блокування, тут вже нічого не вдієш. Розблокувати їх швидко навряд чи вийде, а показати таке збільшення  в декларації за звітний період, у якому воно відбулося, потрібно обов’язково.

Приклад заповнення таблиці 1.1 Д1 для червня 2018 року

У таблиці 1.1 додатку Д1 до декларації за червень 2018 року зазначаються складені РК до ПН ( з 1 по 30 червня включно) на збільшення суми компенсації, які не були  зареєстровані в ЄРПН на дату подання декларації, наприклад, 10.07.2018 р. Навіть, якщо такі РК були зареєстровані вчасно, наприклад, 13.07.2018 р.

Нагадаємо, що у липні 2018 року 15 число припадає на неділю, тобто вихідний день. Яка дата в цьому випадку є граничною для реєстрації ПН/РК, датованих другою половиною червня 2018 р., читайте тут.

В таблиці 1.2 додатку Д1 відображаються відомості про коригування ПЗ у разі збільшення суми компенсації за минулі звітні періоди на підставі РК до ПН, складених з 1 липня 2015 року та не зареєстрованих в ЄРПН на дату подання декларації (!), крім РК до ПН за поточний період, які зазначено у таблиці 1.1 (Д1) (додаток 1).

Зверніть увагу: таблиця 1.2 заповнюється лише в декларації за червень 2018 р.! По суті, в ній платники мають розшифрувати у розрізі конкретних РК значення показника Sперевищ (сума перевищення ПЗ, зазначених у рядку 9 декларації, над сумою ПЗ за ПН/РК, зареєстрованими в ЄРПН).

Таким чином, в таблиці 1.1 в червневій декларації платник відображає поточні складові показника Sперевищ (які виникли у червні 2018 р.) – тільки в частині, яка формується за рахунок незареєстрованих на дату подання декларації РК, і ця таблиця має подаватися надалі щомісячно (звісно, якщо у певному звітному місяці є що розшифровувати зі свіжих незареєстрованих РК). А ось таблиця 1.2 подаватиметься лише одноразово.  

Приклад заповнення таблиці 1.2 Д1 для червня 2018 року

Подаємо 20.07.2018 р. декларацію з ПДВ за червень 2018 р. У таблиці 1.2 додатку 1 до такої декларації  зазначаються РК до ПН на збільшення компенсації, які були складені у періоді з 1 липня 2015 року по 31 травня 2018 року включно, які на дату подання декларації (тобто по 20.07.2018 р.) не були  зареєстровані в ЄРПН.

Ще раз наголосимо: відомості до таблиці 1.2 Д1 вносяться одноразово при звітуванні за червень (ІІ квартал) 2018 року.

Додаток 5 до декларації

Таблиця 1. У таблиці 1 додатку 5 до декларації з ПДВ передбачено окремі рядки для відображення показників в розрізі умовних ІПН 600000000000, які переносяться до рядків 4.1 та 4.2 декларації.

Цей додаток також було доповнено таблицями 1.1 та 1.2. Які мають аналогічну функцію – розшифрування значення показника Sперевищ та поточний і минулі звітні періоди.

Таблиці 1.1 та 1.2. В таблиці 1.1 відображаються відомості з таблиці 1 додатку 5 (Д5) про суми ПЗ з ПДВ та/або обсяги постачання, включені до декларації за звітний період, але не підтверджені зареєстрованими ПН на дату подання декларації (!).

Приклад заповнення таблиці 1.1 Д5 для червня 2018 року

Подаємо 13.07.2018 р. декларацію з ПДВ за червень 2018 р. У таблиці 1.1 Д5 до декларації зазначаються ПН, датовані з 1 червня 2018 р. по 30 червня 2018 р.,  які на дату подання декларації (тобто на 13.07.2018 р.)  не були  зареєстровані в ЄРПН. За умови, якщо суми ПЗ з ПДВ та/або обсяг постачання з таких ПН були включені до складу розділу І декларації за червень 2018 р.

У таблиці 1.2 Д5 зазначаються аналогічні відомості, але вже щодо ПН, складених з 1 липня 2015 р. по 31 травня 2018 р., які не були зареєстровані в ЄРПН на дату подання декларації з ПДВ (!). При цьому розшифрувати слід дані лише про ті ПН, відомості яких були включені до декларацій з ПДВ за минулі звітні періоди.

Приклад заповнення таблиці 1.2 Д5 для червня 2018 року

Подаємо 13.07.2018 р. декларацію з ПДВ за червень 2018 р. У таблиці 1.2 Д5 зазначаються дані ПН, складені з 1 липня 2015 року по 31 травня 2018 року включно та незареєстровані в ЄРПН на дату подання декларації за червень. Якщо дані таких ПН були включені до декларацій з ПДВ за липень 2015 р.- травень 2018 р. (зокрема, і шляхом подання уточнюючих розрахунків).

Тут діє правило: відомості до таблиці 1.2 Д5 вносяться одноразово при звітуванні за червень (ІІ квартал) 2018 року.

Додаток 9 до декларації

У таблиці 1 (ДС9) (додаток 9 до декларації з ПДВ)  зазначається обсяг ПЗ з ПДВ з постачання товарів за результатами діяльності за операціями, які дають право на бюджетну дотацію з ПДВ, розрахований за даними податкових накладних за відповідний звітний період, зареєстрованих у ЄРПН. Зокрема:

• у рядку 1 – обсяг операцій з постачання товарів за результатами діяльності за операціями, які дають право на бюджетну дотацію з ПДВ;
• у рядку 2 – сума ПДВ, нарахована на обсяг операцій, наведений у рядку 1 таблиці 1 Д9.

У таблиці 2 Д9 передбачено окремий рядок для розрахунку питомої ваги вартості с/г товарів новоствореними платниками. Такий розрахунок здійснюється на підставі обсягів постачання (без ПДВ) за кожний звітний період. Рядок «Усього» такими платниками не заповнюється.

З нашим аналізом змін до декларації з ПДВ можна ознайомитися тут.

Про встановлення нового формату декларації для подання в електронному вигляді ми писали тут.