ДФС у ІПК від 19.08.2019 р. №3883/6/99-99-15-03-02-15/ІПК зазначає, що суми ПДВ, не сплачені платником до державного бюджету у зв'язку з отриманням податкових пільг, для заповнення Звіту про пільги, розраховуються залежно від особливостей оподаткування (звільнені від оподаткування ПДВ, оподатковуються ПДВ за нульовою ставкою та ставкою 7%).
Зокрема, розрахунок не внесених до державного бюджету сум ПДВ через застосування нульової ставки здійснюється за формулою, визначеною пп. 3 п. 2 розд. II Порядку №167, а саме:
СП = (V пост, нульов. - V прид.) х розмір ставки податку,
де:
- СП - сума пільг;
- V пост, нульов. - обсяги операцій з експорту товарів (супутніх послуг) та/або операцій з постачання товарів (послуг) на митній території України, оподатковуваних за нульовою ставкою, - з розділу I "Податкові зобов'язання" податкової декларації з ПДВ;
- V прид. - обсяги операцій з придбання товарів (послуг), які використані в операціях з експорту товарів (супутніх послуг) та/або в операціях з постачання товарів (послуг) на митній території України, які оподатковуються за нульовою ставкою.
Тобто фактично необхідно розрахувати різницю між сумою ПК, отриманого при придбанні цих товарів/послуг, та ПЗ за операцією з постачання таких товарів/послуг, якщо б їх постачання оподатковувалось за ставкою 20%.
Якщо в результаті обрахунку сума ПДВ, не сплачена платником до державного бюджету, має від'ємне значення, то платник надає звіт, в якому у підграфах "усього" та "у тому числі з державного бюджету" графи "Сума податкових пільг, гривень", зазначає "0".
При цьому, графи "Код податку, збору", "Найменування податку, збору", "Код пільги згідно з довідником пільг" та "Найменування податкової пільги" заповнюють в загальному порядку інформацією про такі показники згідно з Довідником податкових пільг, який діяв у відповідному звітному періоді.
***
Читайте також: