Головне управління ДПС у м. Києві повідомляє, що Звіт про контрольовані іноземні компанії складається із чотирьох розділів.
У розділі І «Звіт про контрольовані іноземні компанії» зазначається звітний (податковий) період або звітний (податковий) період, що уточнюється.
У розділі ІІ «Загальні відомості про контролюючу особу» зазначаються:
- повне найменування юридичної особи згідно з реєстраційними документам або прізвище, ім’я, по батькові (за наявності) фізичної особи – платника податків;
- податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта;
- найменування контролюючого органу, до якого подається Звіт;
- вид контролю (формально-юридичний контроль або фактичний контроль.
У розділі ІІІ «Відомості про контрольовану іноземну компанію» зазначаються:
повне найменування контрольованої іноземної компанії (українською та англійською мовами);
інший звітний період контрольованої іноземної компанії (дата початку фінансового року, встановлена контрольованою іноземною компанією, та дата закінчення фінансового року, встановлена контрольованою іноземною компанією);
держава (територія), в якій здійснює діяльність контрольована іноземна компанія (назва держави (території) та код країни);
адреса контрольованої іноземної компанії (українською та англійською мовами);
організаційно-правова форма (юридична особа або утворенням без статусу юридичної особи);
номер податкової реєстрації;
номер державної реєстрації;
розмір частки в контрольованій іноземній компанії, зазначається загальна частка з розбивкою щодо безпосереднього або опосередкованого володіння;
структура володіння часткою в контрольованій іноземній компанії у разі опосередкованого володіння такою часткою (через інших осіб, через утворення без статусу юридичної особи, через пов’язаних осіб);
інформація щодо підстав фактичного контролю;
дані номінального утримувача (номінального власника) у розумінні п. 103.3 ПКУ (повне найменування юридичної особи згідно з реєстраційними документами або прізвище, ім’я, по батькові (за наявності) фізичної особи; податковий номер та/або реєстраційний код у країні резидентності контролюючої особи; податкова адреса);
код валюти звітності контрольованої іноземної компанії (валюта контрольованої іноземної компанії, обмінний курс перерахунку у гривню);
дохід (виручка) від реалізації товарів (робіт, послуг) контрольованої іноземної компанії (грн);
прибуток від операційної діяльності (грн);
розрахунок скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії (грн) із зазначенням таких показників:
фінансового результату до оподаткування контрольованої іноземної компанії (+,-);
коригування фінансового результату до оподаткування контрольованої іноземної компанії (+,-);
скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії (+,-);
розмір прибутку, що включається до складу загального оподаткованого доходу контролюючої особи або є об’єктом оподаткування податком на прибуток підприємств (грн);
прибуток контрольованої іноземної компанії, звільнений від оподаткування (грн);
умови звільнення від оподаткування прибутку контрольованої іноземної компанії;
суми дивідендів, отриманих контрольованою іноземною компанією безпосередньо або опосередковано через ланцюг підконтрольних юридичних осіб від українських юридичних осіб (грн), із зазначенням повного найменування, коду платника податків і виду отримання (безпосередньо чи опосередковано);
сума прибутку контрольованої іноземної компанії, що була фактично виплачена на користь контролюючої особи;
перелік операцій контрольованої іноземної компанії із нерезидентами, що зареєстровані у державах (на територіях), що включені до переліку держав (територій), затвердженого постановою Кабінетом Міністрів України відповідно до пп. 39.2.1.2 ПКУ (перелік операцій, повне найменування нерезидента, назва держави (території), код країни, код платника податку);
перелік операцій контрольованої іноземної компанії із нерезидентами – пов’язаними особами (перелік операцій, повне найменування нерезидента, назва держави (території), код країни, код платника податку);
перелік операцій контрольованої іноземної компанії з нерезидентами, організаційно-правова форма яких включена до переліку, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України відповідно до пп. «г» пп. 39.2.1.1 ПКУ (перелік операцій, повне найменуванням нерезидента, назва держави (території), код країни, код платника податку);
сума прибутку контрольованої іноземної компанії, отриманого від постійного представництва в Україні (грн), із зазначенням найменування постійного представництва та коду платника податку.
У розділі ІV «Інформація про додатки, що додаються до звіту та є його невід’ємною частиною» зазначаються:
- завірена належним чином копія фінансової звітності;
- заява про відмову від звільнення від оподаткування прибутку контрольованої іноземної компанії (подається у довільній формі);
- наявність додатків К, ТЦ, ЦП.
Звертаємо увагу, що у разі якщо контролююча особа не має можливості забезпечити складання фінансової звітності контрольованої іноземної компанії та/або здійснення розрахунку скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії до дати граничного строку подання річної декларації про майновий стан і доходи або податкової декларації з податку на прибуток підприємств, така контролююча особа подає Звіт про контрольовані іноземні компанії за скороченою формою, який містить лише відомості, передбачені пп. «а» – «в» пп. 39-2.5.3 ПКУ.
Контролююча особа зобов’язана подати повний Звіт про контрольовані іноземні компанії до кінця календарного року, наступного за звітним (податковим) роком.
Довідково: форму Звіту про контрольовані іноземні компанії затверджено наказом Мінфіну від 25.08.2022 р. №254.
Звіт про контрольовані іноземні компанії та скорочений Звіт про контрольовані іноземні компанії подається щодо кожної контрольованої іноземної компанії окремо.
Першим звітним (податковим) роком для Звіту про контрольовані іноземні компанії є 2022 рік (якщо звітний рік не відповідає календарному року – звітний період, що розпочинається у 2022 році). Контролюючі особи мають право подати Звіт про контрольовані іноземні компанії за 2022 рік до контролюючого органу одночасно з поданням річної декларації про майновий стан і доходи або податкової декларації з податку на прибуток підприємств за 2023 рік з включенням зазначеного у такому звіті скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії, що підлягає оподаткуванню в Україні, до показників відповідних декларацій за 2023 рік.
Штрафні санкції та/або пеня не застосовуються (п. 54 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ).
Більше інформації в листі ДПС України від 25.11.2022 р. №15061/7/99-00-21-02-01-07.
