ДПС в Одеській області інформує, що з 2023 року запроваджуються нові форми податкових декларацій з:
- плати за землю (наказ Мінфіну від 18.02.2022 №83, зареєстрований у Міністерстві юстиції України 07.03.2022 за №303/37639) (далі – декларація з плати за землю);
- податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (наказ Мінфіну від 10.11.2022 №371, зареєстрований у Міністерстві юстиції України 28.11.2022 за №1484/38820 (зі змінами, внесеними наказом Мінфіну від 05.12.2022 №412) (далі – декларація з податку на майно);
- транспортного податку (наказ Мінфіну від 30.11.2022 №401, зареєстрований у Міністерстві юстиції України 13.12.2022 за №1585/38921) (зі змінами, внесеними наказом Мінфіну від 20.12.2022 №444) (далі – декларація з транспортного податку);
- збору за місця для паркування транспортних засобів (наказ Мінфіну від 30.11.2022 №402, зареєстрований у Міністерстві юстиції України 13.12.2022 за №1586/38922 (зі змінами, внесеними наказом Мінфіну від 20.12.2022 №445) (далі – декларація збору за місця для паркування);
- туристичного збору (наказ Мінфіну від 30.11.2022 №403, зареєстрований у Міністерстві юстиції України 13.12.2022 за №1587/38923 (зі змінами, внесеними наказом Мінфіну від 20.12.2022 №446) (далі – декларація з туристичного збору).
Запитання.
До якого контролюючого органу подається податкова декларація – до контролюючого органу за місцем розташування об’єкта оподаткування або до Головного управління ДПС у регіоні (заповнення ряд. 6 декларації з плати за землю, ряд. 4 декларації з податку на майно, ряд. 7 декларації з транспортного податку, ряд. 7 декларації з туристичного збору, ряд. 7 декларації збору за місця для паркування)?
Відповідь.
ДПС у межах заходів зі створення модуля з ведення обліку платежів на рівні головних управлінь ДПС у розрізі територіальних громад здійснює міграцію даних ІКП з рівня ДПІ на рівень головних управлінь ДПС.
Незалежно від цього податкові декларації з місцевих податків і зборів надаються до контролюючих органів за місцем розташування об’єктів оподаткування.
Запитання.
Скільки податкових декларацій потрібно надавати, якщо у платника є кілька об’єктів оподаткування?
Відповідь.
Якщо об’єкти оподаткування розташовані на території однієї територіальної громади, то до відповідного контролюючого органу подається одна декларація.
Якщо об’єкти оподаткування розташовані на території кількох територіальних громад, які обслуговуються одним контролюючим органом, то до відповідного контролюючого органу надаються декларації/додатки за кількістю територіальних громад. Якщо форма декларації має додатки, то до контролюючого органу подається одна декларація та до неї додаються окремі додатки щодо кожної територіальної громади.
Запитання.
Який код території територіальної громади за місцезнаходженням об’єкта оподаткування має зазначатися (заповнення ряд. 7 декларації з плати за землю, заголовна частина додатка 1 та додатка 2 до декларації з податку на майно, ряд. 8 декларації з транспортного податку, ряд. 2 додатка до декларації з туристичного збору, ряд. 2 додатка до декларації збору за місця для паркування)?
Відповідь.
У деклараціях зазначається код територіальної громади як органу місцевого самоврядування. Звертаємо увагу, що населений пункт є адміністративно-територіальною одиницею і не є органом місцевого самоврядування (ст. 1 Закону України «Про місцеве самоврядування в Україні»).
У деклараціях зазначається код за КАТОТТГ території територіальної громади, повноваження якої поширюються на адміністративно-територіальні одиниці, на території яких розташовані об’єкти оподаткування. Доводимо до відома, що КАТОТТГ – Кодифікатор адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад, затверджений наказом Міністерства розвитку громад та територій України від 26.11.2020 №290 (у редакції наказу Мінрегіону від 12.01.2021 №3) (далі – Кодифікатор), який запроваджений у деклараціях на заміну Класифікатора об’єктів адміністративно-територіального устрою України (КОАТУУ) на виконання Указу Президента України від 29.04.2021 №180/2021 «Про рішення Ради національної безпеки і оборони України від 15 квітня 2021 року «Про заходи державної регіональної політики на підтримку децентралізації влади».
Структура коду за КАТОТТГ:
UA01020010000048857
01 перші дві цифри – код регіону
02 другі дві цифри – код району (тільки парні цифри)
001 наступні три цифри – код громади (тільки непарні цифри)
000 наступні три цифри – порядковий номер населеного пункту у громаді
00 наступні дві цифри – код району у місті
48857 останні 5 цифр – це системний код, який присвоєно автоматично та який у подальшому не має змінюватися (у т.ч. під час адмінреформ, переходу з одного регіону до іншого, або з району до району).
Коди регіонів згідно з Кодифікатором
UA-05 Вінницька область
UA-07 Волинська область
UA-12 Дніпропетровська область
UA-14 Донецька область
UA-18 Житомирська область
UA-21 Закарпатська область
UA-23 Запорізька область
UA-26 Івано-Франківська область
UA-32 Київська область
UA-35 Кіровоградська область
UA-44 Луганська область
UA-46 Львівська область
UA-48 Миколаївська область
UA-51 Одеська область
UA-53 Полтавська область
UA-56 Рівненська область
UA-59 Сумська область
UA-61 Тернопільська область
UA-63 Харківська область
UA-65 Херсонська область
UA-68 Хмельницька область
UA-71 Черкаська область
UA-73 Чернівецька область
UA-74 Чернігівська область
UA-80 місто Київ
Таблиця Кодифікатора складається з кодів та назв об’єктів, які розподілені на п’ять рівнів:
«Перший рівень» – Автономна Республіка Крим, області, міста, що мають спеціальний статус;
«Другий рівень» – райони в областях та Автономній Республіці Крим;
«Третій рівень» – території територіальних громад в областях, територіальні громади Автономної Республіки Крим;
«Четвертий рівень» – міста, селища міського типу, села, селища (населені пункти);
«Додатковий рівень» – райони в містах (у тому числі в містах, що мають спеціальний статус);
«Категорія об’єкта», де:
«О» – Автономна Республіка Крим, області;
«К» – міста, що мають спеціальний статус;
«Р» – райони в областях та Автономній Республіці Крим;
«Н» – території територіальних громад (назви територіальних громад) в областях, територіальні громади Автономної Республіки Крим;
«М» – міста;
«Т» – селища міського типу;
«С» – села;
«Х» – селища;
«В» – райони в містах.
Таблиця Кодифікатора також має колонку «Назва об’єкта».
У деклараціях має зазначатися код територіальної громади, який міститься у колонці «Третій рівень», при цьому у колонці «Назва об’єкта» значиться потрібна назва територіальної громади, а у колонці «Категорія об’єкта» має значитися «Н» (що означає «територія територіальних громад»).
Наприклад, декларація подається за об’єкти оподаткування, що розташовані на території Бердичівської територіальної громади Житомирської області.
Отже, для визначення коду за КАТОТТГ територіальної громади в Кодифікаторі по пошуку у колонці «Назва об’єкта» за назвою територіальної громади «Бердичівська» визначаємо код цієї територіальної громади, який значиться у колонці «Третій рівень», а саме UA18020030000035625 (при цьому у колонці «Категорія об’єкта» має значитися «Н» - територія територіальних громад).
Звертаємо увагу на особливості визначення кодів за КАТОТТГ територіальних громад у м. Києві та м. Кривий Ріг. У цих містах для кожного району залишилися свої окремі рахунки місцевих бюджетів. Тому у деклараціях потрібно зазначати код за КАТОТТГ районів цих міст (відповідно до розташування об’єктів оподаткування). Коди районів містяться у колонці «Додатковий рівень».
Наприклад, якщо земельна ділянка розташована в місті Києві в Печерському районі, то по пошуку у колонці «Третій рівень» за кодом Київської територіальної громади UA80000000000093317 визначаємо перелік всіх районів міста Києва у колонці «Назва об’єкта», та у колонці «Додатковий рівень» знаходимо код за КОАТУУ Печерського району – UA80000000000624772.
Щодо всіх інших міст України з районним поділом колонка «Додатковий рівень» не застосовується.
Запитання.
Який код за КАТОТТГ адміністративно-територіальної одиниці за місцем розташування об’єкта оподаткування та адреса розташування об’єкта оподаткування мають зазначатися? Який код за КАТОТТГ та адресу слід зазначати у разі розташування об’єкта оподаткування за межами населеного пункту або якщо у документах на право володіння/користування (зокрема, у документах старого зразка) немає інформації про місцезнаходження цього об’єкта (заповнення колонок 10 та 11 розділу І, колонок 11 та 12 розділу ІІ декларації з плати за землю, колонки 3 та 4 розділу І додатку 1 та додатку 2 до декларації з податку на майно)?
Відповідь.
У деклараціях має зазначатися код за КАТОТТГ, що міститься у таблиці Кодифікатора у колонці «Четвертий рівень» або «Додатковий рівень» для міст з районним поділом. При цьому у колонці «Назва об’єкта» має значитися потрібна назва населеного пункту, а у колонці «Категорія об’єкта» має значитися одна з літер: «М» – міста / «Т» – селища міського типу / «С» – села / «Х» – селища / «В» – райони в містах.
Наприклад, об’єкти оподаткування розташовані на території села Підгородне, яке входить до складу Бердичівської територіальної громади Житомирської області, код за КАТОТТГ громади UA18020030000035625.
У Кодифікаторі по пошуку у колонці «Третій рівень» за кодом UA18020030000035625 знаходимо перелік всіх адміністративно-територіальних одиниць на території Бердичівської територіальної громади, й у колонці «Назва об’єкта» знаходимо назву «Підгородне» та у колонці «Четвертий рівень» визначаємо код села Підгородне, а саме UA18020030020042194.
У разі розташування об’єкта оподаткування за межами населеного пункту у деклараціях у вказаних колонках зазначають:
якщо об’єкт оподаткування розташований за межами конкретного населеного пункту, - код за КАТОТТГ цього населеного пункту, а адресу зазначають умовно, наприклад «за межами села Підгородне»;
якщо неможливо визначитися, за межами якого саме населеного пункту розташований об’єкт оподаткування, то у деклараціях зазначають код територіальної громади, на території якої розташований об’єкт оподаткування. У такому випадку він має збігатися з кодом територіальної громади, що зазначений у ряд. 7 декларації з плати за землю, заголовній частині додатка 1 та додатка 2 до декларації з податку на майно. Адресу розташування у такому випадку також зазначають умовно, наприклад «територія Бердичівської територіальної громади».
Якщо у документах на право володіння/користування (зокрема, у документах старого зразка) немає інформації про місцезнаходження об’єкта оподаткування, то у деклараціях зазначають фактичне місце розташування об’єкта оподаткування.
Запитання.
Як заповнювати колонки 7, 8 розділу І та колонки 8, 9 розділу ІІ декларації з плати за землю за нововідведену земельну ділянку або за новоукладеним договором оренди землі у разі володіння (користування) земельною ділянкою у звітному році менше місяця?
Відповідь.
У звітній декларації (яка надається у разі відсутності у цьому самому році іншої поданої звітної декларації щодо певної територіальної громади) у рядку 1.1 має бути заповнено поле «За ___ рік» та «починаючи з__.__».
В уточнюючій декларації у рядку 1.1 має бути заповнено поле «За___ рік» та «з урахуванням уточнень з__.__».
У колонці 7 розділу І та колонці 8 розділу ІІ зазначають частку неповного місяця, яка визначається за формулою відповідно до примітки 12: кількість днів володіння або користування у місяці ділиться на загальну кількість днів у місяці. Таку частку неповного місяця зазначають у форматі з чотирма десятковими знаками.
У колонці 8 розділу І та колонці 9 розділу ІІ зазначають кількість повних місяців володіння/користування, які залишилися у цьому році, починаючи з місяця наступного за місяцем, у якому набуто право власності/користування.
Наприклад, якщо суб’єкт господарювання станом на 01 січня поточного року не був платником плати за землю, а з 05 лютого поточного року став власником нововідведеної земельної ділянки, то надається декларація за типом «Звітна» (має бути надана не пізніше 20 лютого поточного року), у рядку 1.1 зазначають «за 2023 рік» «починаючи з 05.02». У колонці 7 розділу декларації зазначають: 5 / 28 = 0,1786, у колонці 8 зазначаємо 12 - 2 = 10 (повних місяців).
Наприклад, якщо платник плати за землю подавав звітну декларацію на поточний 2023 рік, а 15 листопада уклав договір оренди на нову земельну ділянку, то надається декларація за типом «Уточнююча», у рядку 1.1 декларації зазначається «За 2023 рік» «з урахуванням уточнень з 15.11». У колонці 8 розділу ІІ зазначають: 15 / 30 = 0,5, у колонці 9 розділу ІІ: 12 – 11 = 1 (повний місяць).
Запитання.
У яких випадках у разі уточнення податкових зобов’язань платник має право заповнювати ряд. 5.1 розділу ІІІ декларації з плати за землю, ряд. 5.1 розд. ІІ декларації з податку на майно?
Відповідь.
У контексті п. 50.4 ПКУ розподіл нарахованих до збільшення податкових зобов’язань не відбувається, якщо уточнення податкових зобов’язань здійснюється не за поточний звітний період. Отже, рядок 5.1 не повинен бути заповненим, якщо:
у декларації з плати за землю – у ряд. 1.2 («рік, що уточнюється»), у рядках 4 («Нараховано на 20___ рік за даними раніше поданої декларації») та 5 («Нараховано до збільшення податкового зобов’язання на 20__ рік, усього») розд. ІІІ міститься значення року, що не дорівнює поточному календарному року;
у декларації з податку на майно – у рядку 2.2 заголовної частини («податковий період, що уточнюється»), у додатках 1 та/або 2 у ряд. 1.2 («рік, що уточнюється»), рядках 5 («Нараховано до збільшення податкового зобов’язання на 20__ рік, усього») та 5.2 («у т. ч. нараховано до збільшення податкового зобов’язання на 20__ рік») розд. ІІ міститься значення року, що не дорівнює поточному календарному року.