• Посилання скопійовано

Баланс форми №1 за 2023 рік: правила складання

Баланс (форма №1) є основним документом із комплекту повної фінансової звітності підприємства. У балансі за 2023 рік відображають активи, зобов’язання та власний капітал, за видами, на початок та кінець 2023 року

Баланс форми №1 за 2023 рік: правила складання

Якими нормативними документами керуватися під час заповнення Балансу

Насамперед самою формою Балансу, назвами відповідних рядків. Із назв рядків, як правило, зрозуміло, яка інформація має відображатися у кожному рядку.

Далі – нормами НП(С)БО 1, який містить загальні підходи до заповнення фінзвітності, в тому числі Балансу.

Наступне джерело – додаток 3 до НП(С)БО 1, в якому наведені додаткові статті (рядки) фінзвітності, в тому числі Балансу, якими можна доповнювати стандартну форму Балансу.

І нарешті, зміст статей (рядків) Балансу більш докладно розкрито в розд. ІІ (п. 2.1 – п. 2.75) Методрекомендацій №433.

 

Що потрібно зробити перед складанням балансу

Баланс на певну дату (початок року, кінець року тощо) – це залишки за рахунками бухгалтерського обліку на таку дату. Такі залишки можна отримати, сформувавши балансову відомість на цю саму дату.

Баланс (рівновага) досягається рівністю залишків за кредитовими і дебетовими залишками.

Що зробити перед складанням балансу:

  • відобразити в обліку результати інвентаризації, яку обов’язково має бути проведено перед складанням річної фінзвітності;
  • відобразити нарахування податків і зборів за 2023 рік. Наприклад, платники податку на прибуток мають відобразити нарахування податку на прибуток за 2023 рік;
  • витрати списати до складу фінрезультатів (Дт 79 Кт рахунків класу 9);
  • доходи списати на фінрезультати (Дт 70, 71, 72, 73, 74, 76 Кт 79);
  • визначити річний фінрезультат (Дт 44 Кт 79 чи Дт 79 Кт 44).

Баланс форми №1 складають у тисячах гривень без десяткового знака. 

У додатку 3 до НП(С)БО 1 наведено додаткові статті балансу, якими можна доповнювати форму Балансу, за умови, якщо стаття відповідає таким критеріям:

  • інформація є суттєвою;
  • оцінка статті може бути достовірно визначена.

Далі в таблиці 1 покажемо, як заповнювати Баланс форми №1. У таблиці зірочкою (*) в рядку «Назва...» позначено рядки, які не включаються до підсумку балансу.

Таблиця. Заповнення Балансу форми №1.

Назва (і код) статті Коментар щодо заповнення
Актив
І. Необоротні активи
Нематеріальні активи (1000) Залишкова вартість (ряд. 1001 - 1002)
первісна вартість (1001)* Сальдо д-т рах. 12
накопичена амортизація (1002)* Сальдо к-т субр. 133. Записують у дужках
Незавершені капітальні інвестиції (1005) Сальдо д-т рах. 15
Основні засоби (1010) Залишкова вартість (1011 - 1012)
первісна вартість (1011)* Сальдо д-т субрах. 101 – 109 і рах. 11
знос (1012)* Сальдо к-т субр. 131 і 132. Записують у дужках
Інвестиційна нерухомість (1015) Сальдо д-т 100, щодо нерухомості, яка обліковується за справедливою вартістю, або рядок 1016 – 1017, якщо облік за первісною вартістю, яка амортизується. Якщо облік за справедливою вартістю, то рядки 1016 і 1017 не наводяться
Первісна вартість інвестиційної нерухомості (1016)* Вписуваний рядок. Сальдо д-т 100, якщо облік за первісною вартістю
Знос інвестиційної нерухомості (1017)* Вписуваний рядок. Сальдо к-т 135, якщо облік за первісною вартістю. Записують у дужках
Довгострокові біологічні активи (1020) Сальдо д-т субр. 161, 163, 165, якщо облік за справедливою вартістю, або рядок 1021 – 1022, якщо облік за первісною вартістю, яка амортизується. Якщо облік за справедливою вартістю, то рядки 1021 і 1022 не наводяться
Первісна вартість довгострокових біологічних активів (1021)* Сальдо д-т субр. 162, 164, 166, якщо облік за первісною вартістю
Накопичена амортизація довгострокових біологічних активів (1022)* Сальдо к-т субр. 134, якщо облік за первісною вартістю. Записують у дужках
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств (1030)
Сальдо д-т субр. 141
інші фінансові інвестиції (1035) Сальдо д-т субр. 142 і 143
Довгострокова дебіторська заборгованість (1040) Сальдо д-т субр. 181, 182 і 183
Відстрочені податкові активи (1045) Сальдо д-т рах. 17
Гудвіл (1050) Вписуваний рядок. Сальдо д-т рах. 19
Страхові компанії можуть відображати вписувані рядки: «Відстрочені аквізиційні витрати» (1060) і «Залишок коштів у централізованих страхових резервних фондах» (1065)
Інші необоротні активи (1090) Сальдо д-т субр. 184
Усього за розділом I (1095) Сума рядків 1000, 1005, 1010, 1015, 1020, 1030, 1035, 1040, 1045, 1050, 1090
II. Оборотні активи
Запаси (1100) Сальдо д-т рах. 20, 22, 23, 25, 26, 27, 28 за мінусом сальдо субрах. 285 та не включаючи сальдо субрах. 286
Виробничі запаси (1101)* Вписуваний рядок. Сальдо д-т рах. 20, 22
Незавершене виробництво (1102)* Вписуваний рядок. Сальдо д-т рах. 23, 25
Готова продукція (1103)* Вписуваний рядок. Сальдо д-т рах. 26, 27
Товари (1104)* Вписуваний рядок. Сальдо д-т субр. 281, 282, 283 і 284 мінус сальдо за к-т субрах. 285
Поточні біологічні активи (1110) Сальдо д-т рах. 21
Страхові компанії можуть відображати вписуваний рядок: «Депозити перестрахування» (1115)
Векселі одержані (1120) Вписуваний рядок. Сальдо д-т рах. 34 за мінусом резерву на цю заборгованість (сальдо к-т рах. 38)
Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги (1125) Сальдо д-т рах. 36 за мінусом резерву сумнівних боргів за к-т рах. 38.
Сальдо д-т рах. 34 за мінусом резерву на цю заборгованість за к-т рах. 38, якщо цю суму не виділено окремо в рядку 1120
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
за виданими авансами (1130)
Сальдо д-т субрах. 371
з бюджетом (1135) Сальдо д-т субрах. 641 і 642
у тому числі з податку на прибуток (1136)* Сальдо д-т субрах. 641 (у частині податку на прибуток)
Дебіторська заборгованість за розрахунками з нарахованих доходів (1140) Вписуваний рядок. Сальдо д-т субрах. 373 мінус сальдо к-т рах. 38 (у частині, що належить до цієї заборгованості)
Дебіторська заборгованість за розрахунками із внутрішніх розрахунків (1145) Вписуваний рядок. Сальдо д-т субрах. 682 і 683
Інша поточна дебіторська заборгованість (1155) Сальдо д-т субрах. 372, 374, 375, 376, 377, 378, 379, рах. 65 і 66 мінус сальдо к-т рах. 38 (у частині, що належить до цієї заборгованості)
Поточні фінансові інвестиції (1160) Сальдо д-т субрах. 352
Гроші та їх еквіваленти (1165) Сальдо д-т рах. 30, 31, субрах. 333, 334, 335 і 351
Готівка (1166)* Вписуваний рядок. Сальдо д-т рах. 30
Рахунки в банках (1167)* Вписуваний рядок. Сальдо д-т рах. 31
Витрати майбутніх періодів (1170) Сальдо д-т рах. 39
Інші оборотні активи (1190) Сальдо д-т субрах. 331, 332, 643, 644, інших рахунків, дебетові залишки за якими не відображено вище
Страхові компанії можуть відображати вписуваний рядок: «Частка перестраховика у страхових резервах» (1180), а також інші вписувані рядки – 1181, 1182, 1183, 1184
Усього за розділом II (1195) Сума рядків 1100, 1110, 1120, 1125, 1130, 1135, 1140, 1145, 1155, 1160, 1165, 1170, 1190
III. Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття (1200) Сальдо д-т субрах. 286
Баланс (1300) Сума рядків 1095, 1195, 1200
Пасив
I. Власний капітал
Зареєстрований (пайовий) капітал (1400) Сальдо к-т рах. 40
Внески до незареєстрованого статутного капіталу (1401)* Вписуваний рядок. Сальдо к-т субрах. 404
Капітал у дооцінках (1405) Сальдо к-т рах. 41
Додатковий капітал (1410) Сальдо к-т рах. 42
Емісійний дохід (1411)* Вписуваний рядок. Сальдо к-т субрах. 421
Накопичені курсові різниці (1412)* Вписуваний рядок. Сальдо к-т субрах. 423
Резервний капітал (1415) Сальдо к-т рах. 43
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) (1420) Сальдо к-т субрах. 441 чи д-т 442 (збиток — наводиться в дужках, тобто віднімається при підрахунку підсумків цього розділу)
Неоплачений капітал (1425) Сальдо д-т рах. 46 (наводиться у дужках, тобто віднімається при підрахунку підсумків цього розділу)
Вилучений капітал (1430) Сальдо д-т рах. 46 (наводиться у дужках, тобто віднімається при підрахунку підсумків цього розділу)
Усього за розділом I (1495) Сума рядків 1400, 1405, 1410, 1415, 1420 (прибуток) за мінусом рядків із значенням у дужках - 1420 (збиток), 1425, 1430
II. Довгострокові зобов’язання і забезпечення
Відстрочені податкові зобов’язання (1500) Сальдо к-т рах. 54
Пенсійні зобов’язання (1505) Вписуваний рядок. Сальдо к-т субрах. 472
Довгострокові кредити банків (1510) Сальдо к-т субрах. 501, 502, 503 і 504
Інші довгострокові зобов’язання (1515) Сальдо к-т субрах. 505, 506, рах. 51, 52, 53, 55
Довгострокові забезпечення (1520) Сальдо к-т субрах. 473, 474, 478 (у частині довгострокових забезпечень)
Довгострокові забезпечення витрат персоналу (1521)* Вписуваний рядок. Сальдо к-т субрах. 474 (у частині довгострокових забезпечень)
Цільове фінансування (1525) Сальдо к-т рах. 48
Благодійна допомога (1526)* Вписуваний рядок. Сальдо к-т субрах. 483
Страхові компанії можуть відображати вписуваний рядок: «Страхові резерви» (1530), а також інші вписувані рядки – 1531, 1532, 1533, 1534, 1535
Підприємства, які провадять діяльність з випуску та проведення лотерей на території України, можуть відображати вписувані рядки: «Призовий фонд» (1540) та «Резерв на виплату джекпоту» (1545)
Усього за розділом II (1595) Сума рядків 1500, 1505, 1510, 1515, 1520, 1525
IІІ. Поточні зобов’язання і забезпечення
Короткострокові кредити банків (1600) Сальдо к-т рах. 31 (овердрафт), субрах. 601, 602, 603, 604
Векселі видані (1605) Вписуваний рядок. Сальдо к-т рах. 62
Поточна кредиторська заборгованість за:
довгостроковими зобов’язаннями (1610)
Сальдо к-т рах. 61, субрах. 605, 606 (у частині простроченої довгострокової заборгованості)
товари, роботи, послуги (1615) Сальдо к-т рах. 63, 62 (якщо не вписувався ряд. 1605)
розрахунками з бюджетом (1620) Сальдо к-т субрах. 641, 642
у тому числі з податку на прибуток (1621)* Сальдо к-т субрах. 641 (у частині заборгованості з податку на прибуток)
розрахунками зі страхування (1625) Сальдо к-т рах. 65
розрахунками з оплати праці (1630) Сальдо к-т рах. 66
Поточна кредиторська заборгованість за одержаними авансами (1635) Вписуваний рядок. Сальдо к-т субрах. 681
Поточна кредиторська заборгованість за розрахунками з учасниками (1640) Вписуваний рядок. Сальдо к-т рах. 67
Поточна кредиторська заборгованість із внутрішніх розрахунків (1645) Вписуваний рядок. Сальдо к-т субрах. 682
Страхові компанії можуть відображати вписуваний рядок: «Поточна кредиторська заборгованість за страховою діяльністю» (1650)
Поточні забезпечення (1660) Сальдо к-т рах. 67 у частині забезпечень, які планується використати протягом 12 місяців з дати балансу
Доходи майбутніх періодів (1665) Сальдо к-т рах. 69
Страхові компанії можуть відображати вписуваний рядок: «Відстрочені комісійні доходи від перестраховиків» (1670)
Інші поточні зобов’язання (1690) Сальдо к-т субрах. 605, 606 (у частині простроченої короткострокової заборгованості), 643, 644, 683, 684, 685, та інших субрахунків, що не потрапили до інших статей розділу III балансу
Усього за розділом IІІ (1695) Сума рядків 1600, 1605, 1610, 1615, 1620, 1625, 1630, 1635, 1640, 1645, 1660, 1665, 1690
ІV. Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття (1700) Сальдо к-т субрах. 680
Недержавні пенсійні фонди можуть відображати вписуваний рядок: «Чиста вартість активів недержавного пенсійного фонду» (1800)
Баланс (1900) Сума рядків 1495, 1595, 1695, 1700

Автор: Олександр Золотухін

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Облік та звітність/Звітність

Зверніть увагу: новинна стрічка «Дебету-Кредиту» містить не тільки редакційні матеріали, але також статті сторонніх авторів, роз'яснення співробітників фіскальної служби тощо.

Дані матеріали, а також коментарі до них, відображають виключно точку зору їх авторів і можуть не співпадати з точкою зору редакції. Редакція не ідентифікує особи коментаторів, не модерує тексти коментарів та не несе відповідальності за їх зміст.

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі новини рубрики «Звітність»