Малі підприємства і представництва іноземних суб’єктів господарської діяльності повинні складати фінзвітність за форматом малих підприємств.
Малими є підприємства, показники яких на дату складання річної фінансової звітності за рік, що передує звітному, відповідають щонайменше двом із таких критеріїв:
- балансова вартість активів – більше 350 тисяч, але до 4 мільйонів євро включно;
- чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) – більше 700 тисяч, але до 8 мільйонів євро включно;
- середня кількість працівників – більше 10, але до 50 осіб включно.
Вони складають фінзвітність у складі Балансу форми №1-м і Звіту про фінрезультати форми №2-м, що наведені у додатку 1 до НП(С)БО 25.
Розглянемо далі особливості її заповнення.
Заповнення фінзвітності малого підприємства
Про інформацію, яку має містити кожен рядок фінзвітності, докладно йдеться у розділі ІІ НП(С)БО 25. Тож цей розділ є, по суті, інструкцією щодо заповнення фінзвітності.
Звітність заповнюється у тисячах гривень з одним десятковим знаком (п. 1 розд. І НП(С)БО 25).
Далі у таблицях 1 і 2 покажемо заповнення фінзвітності малого підприємства.
Таблиця 1. Заповнення Балансу форми №1-м
| Назва (і код) статті | Коментар щодо заповнення |
| Актив | |
| І. Необоротні активи | |
| Нематеріальні активи (1000) | Ряд. 1001 - ряд. 1002 |
| Первісна вартість (1001) | Залишок за д-т рах. 12. Значення у цьому рядку не включається до загального підсумку балансу |
| Накопичена амортизація (1002) | Залишок за к-т субрах. 133. Наводять у дужках. Значення у цьому рядку не включається до загального підсумку балансу |
| Незавершені капітальні інвестиції (1005) | Залишок за д-т рах. 15 |
| Основні засоби: (1010) | Ряд. 1011 – ряд. 1012 |
| первісна вартість (1011) | Залишок за д-т рах. 10, 11. Значення у цьому рядку не включається до загального підсумку балансу |
| Знос (1012) | Залишок за к-т субр. 131, 132, 135. Наводять у дужках. Значення у цьому рядку не включається до загального підсумку балансу |
| Довгострокові біологічні активи (1020) | Залишок за д-т рах. 16 мінус залишок за к-т субрах. 134 |
| Довгострокові фінансові інвестиції (1030) | Залишок за д-т рах. 14 |
| Інші необоротні активи (1090) | Залишок за д-т рах. 17, 18, 19 тощо (див. виноску до ряд. 1165) |
| Усього за розділом I (1095) | Ряд. 1000 + ряд. 1005 + ряд. 1010 + ряд. 1020 + ряд. 1030 + ряд. 1090 |
| ІІ. Оборотні активи | |
| Запаси: (1100)* | Залишок за д-т рах. 20, 22, 23, 25, 26, 27, 28 (без субрах. 286 і мінус залишок за к-т субрах. 285) |
* Відображаються:
|
|
| у тому числі готова продукція (1103) | З рядка 1100 - залишок за д-т 26, 27, 28 (без субрах. 286 і мінус залишок за к-т субрах. 285) (див. три останні абзаци виноски до попереднього рядка). Значення у цьому рядку не включається до загального підсумку балансу |
| Поточні біологічні активи (1110) | Залишок за д-т рах. 21 |
| Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги (1125)* | Залишок за д-т рах. 34, 36 мінус залишок за к-т рах. 38 (у частині, яка стосується рахунків 34 і 36) |
| * Відображається заборгованість покупців або замовників за реалізовані їм продукцію, товари, роботи або послуги, включаючи забезпечену векселями заборгованість, що скоригована на резерв сумнівних боргів (нетто). | |
| Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом (1135)* | Залишок за д-т субрах. 378, 641, 642 |
| * Відображається визнана дебіторська заборгованість казначейських, фінансових і податкових органів, державних цільових фондів, зокрема за розрахунками з тимчасової непрацездатності. | |
| у тому числі з податку на прибуток (1136) | З рядка 1135 - залишок за д-т субрах. 641 (у частині податку на прибуток) (заповнюють лише платники податку на прибуток). Значення у цьому рядку не включається до загального підсумку балансу |
| Інша поточна дебіторська заборгованість (1155)* | Залишок за д-т рах. 37 (без 378), 65, 66, 68 мінус залишок за к-т рах. 38 (у частині, яка стосується рахунку 37) |
| * Відображається заборгованість дебіторів, яка не включена до інших статей дебіторської заборгованості, скоригована на резерв сумнівних боргів (нетто) та яка відображається у складі оборотних активів. | |
| Поточні фінансові інвестиції (1160) | Залишок за д-т субрах. 352 |
| Гроші та їх еквіваленти (1165)* | Залишок за д-т рах. 30, 31, субрах. 333, 334, 335, 351 |
* Відображаються:
Кошти, які не можна використати для операцій протягом одного рок, починаючи з дати балансу або протягом операційного циклу внаслідок обмежень, виключаються зі складу оборотних активів та відображаються як необоротні активи (в рядку 1090). |
|
| Витрати майбутніх періодів (1170) | Залишок за д-т рах. 39 |
| Інші оборотні активи (1190)* | Залишок за д-т субрах. 331, 332, 643, 644 тощо |
| * Наводяться суми оборотних активів, які не включені до згаданих вище статей розділу «Оборотні активи». У цій статті наводяться, зокрема, вартість грошових документів і сальдо субрахунку 643. | |
| Усього за розділом II (1195) | Ряд. 1100 + ряд. 1110 + ряд. 1125 + ряд. 1135 + ряд. 1155 + ряд. 1160 + ряд. 1165 + ряд. 1170 + ряд. 1190 |
| III. Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття (1200) | Залишок за д-т субрах. 286 |
| Баланс (1300) | Ряд. 1195 + ряд. 1200 |
| Пасив | |
| I. Власний капітал | |
| Зареєстрований (пайовий) капітал (1400) | Залишок за к-т рах. 40 |
| Додатковий капітал (1410) | Залишок за к-т рах. 41, 42 |
| Резервний капітал (1415) | Залишок за к-т рах. 43 |
| Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) (1420) | Залишок за к-т рах. 44 (якщо від’ємне значення, тобто збиток, то зазначається у дужках) |
| Неоплачений капітал (1425) | Залишок за д-т рах. 41, 42. Наводять у дужках |
| Усього за розділом I (1495) | Ряд. 1400 + ряд. 1410 + ряд. 1415 ± ряд. 1420 - ряд. 1425 |
| II. Довгострокові зобов'язання, цільове фінансування та забезпечення (1595)* | Залишок за к-т рах. 47, 48, 50, 51, 52, 53, 55 |
* Наводяться:
|
|
| III. Поточні зобов'язання | |
| Короткострокові кредити банків (1600)* | Залишок за к-т рах. 31 (овердрафт), 60, 684 (у частині процентів на короткострокові позики) |
* Відображаються:
|
|
| Поточна кредиторська заборгованість за: довгостроковими зобов'язаннями (1610) |
Залишок за к-т рах. 61 |
| товари, роботи, послуги (1615)* | Залишок за к-т рах. 62, 63 |
| * Відображається сума заборгованості постачальникам і підрядникам за матеріальні цінності, виконані роботи та отримані послуги, включаючи заборгованість, забезпечену векселями. У цій статті також відображається заборгованість постачальникам за невідфактуровані постачання і розрахунки з надлишку товарно-матеріальних цінностей, який встановлено при їх прийманні. | |
| розрахунками з бюджетом (1620) | Залишок за к-т субрах. 641, 642 |
| у тому числі з податку на прибуток (1621) | Залишок за к-т субрах. 641 у частині тільки податку на прибуток. Заповнюють тільки платники податку на прибуток. Значення у цьому рядку не включається до загального підсумку балансу |
| розрахунками зі страхування (1625) | Залишок за к-т рах. 65 |
| розрахунками з оплати праці (1630) | Залишок за к-т рах. 66 |
| Доходи майбутніх періодів (1665) | Залишок за к-т рах. 69 |
| Інші поточні зобов'язання (1690) | Залишок за к-т рах. 37, 643, 644, 67, 68 (крім 680 та 684 у частині процентів на короткострокові позики – див. ряд. 1600) |
* Відображаються суми зобов'язань, які не включені до інших статей, наведених у розділі «Поточна кредиторська заборгованість», зокрема:
|
|
| Усього за розділом III (1695) | Ряд. 1600 + ряд. 1610 + ряд. 1615 + ряд. 1620 + ряд. 1625 + ряд. 1630 + ряд. 1665 + ряд. 1690 |
| IV. Зобов'язання, пов'язані з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття (1700) | Залишок за к-т субрах. 680 |
| Баланс (1900) | Ряд. 1495 + ряд. 1595 + ряд. 1695 + ряд. 1700 |
Таблиця 2. Заповнення Звіту про фінрезультати форми №2-м
| Назва (і код) статті | Коментар щодо заповнення |
| Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (2000) | Оборот за д-т рах. 70 к-т субрах. 791 |
| Інші операційні доходи (2120) | Оборот за д-т рах. 71 к-т субрах. 791 |
| Інші доходи (2240) | Оборот за д-т рах. 72, 73, 74 к-т рах. 79 |
| Разом доходи (2000 + 2120 + 2240) (2280) | Ряд. 2000 + ряд. 2120 + ряд. 2240 |
| Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) (2050) | Оборот за д-т рах. 79 к-т рах. 90. Наводять у дужках |
| Інші операційні витрати (2180) | Оборот за д-т рах. 79 к-т рах. 92, 93, 94. Наводять у дужках |
| Інші витрати (2270) | Оборот за д-т рах. 79 к-т рах. 95, 96, 97. Наводять у дужках |
| Разом витрати (2050 + 2180 + 2270) (2285) |
Ряд. 2050 + ряд. 2180 + ряд. 2270 |
| Фінансовий результат до оподаткування (2280 - 2285) (2290) |
Ряд. 2280 - ряд. 2285 |
| Податок на прибуток (2300) | Оборот за д-т рах. 79 к-т рах. 98. Наводять у дужках |
| Чистий прибуток (збиток) (2290 - 2300) (2350) |
Ряд. 2290 - ряд. 2300. Від'ємний результат (збиток) наводять у дужках |