З 2017 року (а практично – з 2018 року) підставою для проведення податкових перевірок є затверджений ДФСУ план-графік проведення перевірок на цілий рік. А отже, тепер підставою для перевірки є не стільки наказ про її проведення, скільки цей план-графік.
Таким чином, якщо ми встановлюємо порушення порядку або процедури внесення інформації щодо нашого підприємства в план-графік проведення перевірок, ми можемо говорити про те, що наказ про її проведення прийнятий з порушеннями.
Звідки такі відомості?
Верховний Суд у постанові від 23.01.2018 р., справа №к/9901/1709/17 вказав: «Враховуючи вищезазначені норми права та встановлені обставини справи, зокрема, що план - графік складений з порушеннями строків, а також відносно того, що контролюючий орган не надав інформації з приводу процедури та підстав включення позивача до плану - графіку (з наданої Інформаційно - аналітичної довідки не вбачається за який період було проаналізовано діяльність підприємства та яким чином вираховувався ступінь ризику), а також враховуючи що з наданого витягу плану - графіку фактично не вбачається коли та ким він був затверджений, суди попередніх інстанцій дійшли правильного висновку про те, що відповідачем не дотримано умов та порядку прийняття контролюючим органом рішення про проведення перевірки, що в свою чергу не може бути належною підставою для прийняття оскаржуваного наказу».
Що хотів сказати Верховний Суд?
Фактично ми повинні розуміти, що аби потрапити в план-графік проведення податкових перевірок у ДФС повинні бути якісь підстави, аналіз даних і подальше прийняття рішення про включення підприємства в план-графік.
Більш того, кожному підприємству під час такого аналізу інформації присвоюється ступінь ризику – високий, середній та незначний.
Відповідно компанія може просто бути не згодна з тим, що вона належить, наприклад, до високого ступеня ризику. І сумнівається в тому, що її взагалі обґрунтовано включили в план-графік перевірок на 2018 рік.
Як бути, якщо ви знайшли себе в плані-графіку перевірок (через призму позиції ВС)?
Ви можете піти двома шляхами:
Шлях 1. Дочекатися, коли прийде перевірка, не допустити її та опісля оскаржити в суді наказ про проведення даної перевірки. При цьому, мотивуючи тим, що ви не знайшли себе ні в одному критерії високого ступеня ризику підприємства та сумніваєтеся в законності включення у план-графік на 2018 рік.
Цю інформацію, як підказав Верховний Суд, можна витребувати у ДФС в суді (конкретно, коли і ким було прийнято це рішення, в які терміни і на підставі яких критеріїв внесено в план-графік).
Шлях №2. Не чекаючи перевірки, можна вже сьогодні звернутися із запитом до ДФС щодо надання публічної інформації про те, на якій підставі вас включили в план-графік перевірок, за якими критеріями і, відповідно, хто приймав це рішення.
Після отримання відповіді можна буде прийняти управлінські рішення, що робити далі. Якщо ви кардинально не будете згодні з відповіддю ДФС, можна (не чекаючи самої перевірки) одразу подати позов до суду, щоб встановити факт неправомірного включення до плану-графіка (і відповідно виключити будь-які підстави для проведення перевірки).
Висновки
1) Для включення підприємства до плану-графіка перевірок у ДФС повинні бути підстави.
2) Підприємство може не відповідати присвоєному йому ступеню ризику.
3) Якщо ви не згодні з включенням в план-графік, не допускайте перевірку і оскаржуйте наказ про її проведення.