Індивідуальна податкова консультація ДПСУ від 26.01.2026 №522/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК
Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), розглянула Ваше звернення ( ), щодо практичного застосування норм діючого законодавства і в межах компетенції повідомляє.
Як зазначено у зверненні фізична особа – підприємець – платник єдиного податку другої групи надає послуги та виконує роботи, пов’язані із поліпшенням зовнішніх показників автомобіля (встановлення плівки, детейлінг).
Замовником є фізична особа (у якої виник страховий випадок), яка підписує акт виконаних робіт (наданих послуг), але оплату за надані послуги (виконані роботи) здійснює страхова компанія.
У зв’язку з чим, платник податку просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступного питання:
чи має право фізична особа – підприємець - платник єдиного податку другої групи прийняти таку оплату від страхової компанії, яка оплачує рахунок замість фізичної особи, у якої виник страховий випадок?
Відповідно до п.п. 14.1.36 п. 14.1 ст. 14 Кодексу господарська діяльність - діяльність особи, що пов'язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами.
Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку встановлено у главі 1 розділу XIV Кодексу.
Фізична особа - підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, встановленим главою 1 розділу XIV Кодексу, та реєструється платником єдиного податку в порядку, визначеному цією главою (п. 291.3 ст. 291 Кодексу).
Вимоги, у тому числі, за умови дотримання яких фізичні особи - підприємці мають право перебувати у відповідній групі платників єдиного податку, визначені у п. 291.4 ст. 291 Кодексу.
Згідно з п.п. 2 п. 291.4 ст. 291 Кодексу до платників єдиного податку другої групи належать - фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:
не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб;
обсяг доходу не перевищує 834 розміри мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року.
Види діяльності, які заборонені на спрощеній системі оподаткування наведені у п. 291.5 ст. 291 Кодексу.
Поняття «населення» у розумінні п.п. 2 п. 291.4 ст. 291 Кодексу не є специфічним, а використовується у загальному значенні.
При цьому «населення» – це сукупність людей, які перебувають у межах даної держави і підлягають її юрисдикції. До складу населення входять громадяни даної держави, іноземні громадяни, які живуть у цій державі тривалий час, особи без громадянства та особи з подвійним і більше громадянством (З практики застосування термінів, слів та словосполучень у юриспруденції).
Відповідно до абзаців першого – другого п. 44.1 ст. 44 Кодексу для цілей оподаткування платники податків зобов’язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов’язаних з визначенням об’єктів оподаткування та/або податкових зобов’язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, інформації, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.
Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим п. 44.1 ст. 44 Кодексу.
Враховуючи зазначене, фізична особа – підприємець – платник єдиного податку другої групи має право здійснювати господарську діяльність з надання послуг виключно населенню та/або платникам єдиного податку.
Тобто, якщо фізична особа – підприємець – платник єдиного податку другої групи надає послуги з поліпшення зовнішніх показників автотранспортного засобу відповідно до договору, згідно з яким замовником є фізична особа (у якої виник страховий випадок), яка підписує акт наданих послуг, але оплату зазначених послуг здійснює страхова компанія, то такий підприємець має право перебувати на другій групі єдиного податку.
При цьому здійснення фізичною особою – підприємцем – платником єдиного податку господарської операції підтверджується наявністю первинних документів.
Відповідно до п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.