Отримання статусу особи з інвалідністю кардинально змінює податкові зобов’язання фізичної особи-підприємця, особливо щодо єдиного соціального внеску.
У 2025 році, коли ЄСВ для ФОП знову став обов’язковим у розмірі 1760 гривень на місяць, питання звільнення від його сплати набуло особливої актуальності.
Проте існує важлива законодавча пастка, яка може коштувати підприємцеві зайвих витрат. Про це розповідає адвокат Б. Янків.
Законодавче підґрунтя: хто має право не платити ЄСВ
Відповідно до частини 4 статті 4 Закону України №2464-VI “Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування”, ФОП звільняються від сплати єдиного соціального внеску за себе, якщо вони є особами з інвалідністю та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу.
Це звільнення поширюється на всі категорії підприємців: ФОП на єдиному податку будь-якої групи, ФОП на загальній системі оподаткування, а також осіб, які провадять незалежну професійну діяльність. Група інвалідності при цьому значення не має.
Водночас законодавство передбачає важливу умову: звільнений від ЄСВ підприємець може брати участь у системі соціального страхування виключно на добровільній основі.
Пастка першого місяця: коли починає діяти звільнення
Найбільшою помилкою ФОП є припущення, що звільнення від ЄСВ починає діяти з дати встановлення інвалідності. Насправді українське податкове законодавство не передбачає пропорційного розрахунку єдиного внеску для підприємців.
Ключове правило: місяць, у якому ФОП набув статус особи з інвалідністю, є повноцінним базовим звітним періодом, за який ЄСВ сплачується в повному обсязі.
Звільнення від сплати єдиного соціального внеску починає діяти лише з наступного місяця після набуття відповідного статусу.
Практичний приклад розрахунку
ФОП на спрощеній системі оподаткування отримав статус особи з інвалідністю 12 серпня 2025 року та почав отримувати соціальну допомогу.
Серпень 2025: ЄСВ підлягає сплаті в повному розмірі 1760 гривень, незалежно від того, що статус отримано лише 12 числа.
Вересень 2025: З 1 вересня ФОП звільняється від обов’язкової сплати ЄСВ.
Така ж логіка застосовується при втраті статусу: у місяці втрати статусу особи з інвалідністю ЄСВ сплачується за весь період.
Документи для підтвердження статусу у 2025 році
З 1 січня 2025 року в Україні діє нова система встановлення інвалідності. Замість медико-соціальних експертних комісій функціонують експертні команди з оцінювання повсякденного функціонування особи.
Для отримувачів пенсії по інвалідності: звільнення від ЄСВ відбувається автоматично з дати призначення пенсії, додаткові документи до податкової подавати не потрібно.
Для отримувачів соціальної допомоги: необхідно самостійно подати до контролюючого органу витяг з рішення експертної команди з оцінювання повсякденного функціонування особи. Це новий документ, який замінив довідки МСЕК.
Важливо подати документи якомога швидше після отримання статусу, щоб уникнути непорозумінь з податковою службою.
Добровільна участь у соціальному страхуванні
ФОП з інвалідністю може добровільно продовжувати сплачувати ЄСВ у розмірі 1760 гривень на місяць. Це особливо доцільно для:
- Формування страхового стажу для майбутньої трудової пенсії
- Збільшення розміру пенсійних виплат
- Збереження права на соціальні гарантії
Рішення про добровільну участь може бути змінено підприємцем у будь-який момент, що забезпечує гнучкість у плануванні особистих фінансів.
Висновки
Звільнення ФОП з інвалідністю від ЄСВ у 2025 році залишається дійсним, але підприємці повинні пам’ятати про “пастку першого місяця”. Місяць набуття статусу особи з інвалідністю завжди підлягає повній сплаті єдиного соціального внеску в розмірі 1760 гривень. Звільнення починає діяти лише з наступного календарного місяця.
Своєчасне подання актуальних документів до податкової служби та розуміння нових процедур 2025 року допоможе уникнути штрафних санкцій та оптимізувати податкове навантаження.
