Останній день сплати: 18 чи 21 жовтня?
Закон про ЄСВ (абз. 3 ч. 8 ст. 9) зазначає, що ФОПи повинні сплачувати ЄСВ до (!) 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок.
Доволі часто територіальні податківці розуміють цю норму буквально, і якщо останній день (яким вони вважають 19 жовтня) припадає на вихідні, вимагають сплати перед цими вихідними. Тобто кажуть, що останній день сплати ЄСВ ФОПами – 18 жовтня (п’ятниця). Саме тому у себе у календарі ми поставили цей день граничним днем сплати ЄСВ.
Але за календарем ДПСУ тепер останнім днем сплати ЄСВ ФОПами за ІІІ квартал є 21 жовтня 2024 року. Тобто центральний податковий орган керується правилами перенесення строків на наступний банківський день.
Для уникнення спорів із податківцями за місцем обліку ми радимо не відкладати сплату на останній день. Тобто сплата ЄСВ 18 жовтня точно не спричинить жодних нарікань. Проте у разі якщо вам зручніше сплатити 21 жовтня, аргументом може бути календар ДПСУ.
Чим зараз погрожує порушення строків сплати ЄСВ?
Незмінними залишилися положення п. 9-19 розділу VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону №2464, згідно з якими за платниками єдиного внеску, зазначеними в п. 4, 5 та 5-1 ч. 1 ст. 4 Закону №2464, залишилось право не нараховувати, не обчислювати та не сплачувати єдиний внесок за себе з 1 березня 2022 року до припинення або скасування воєнного стану в Україні та протягом дванадцяти місяців після припинення або скасування воєнного стану та не подавати розрахунок єдиного внеску у складі податкової декларації за період, в якому відповідно до абзацу першого п. 9-19 розділу VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону №2464 єдиний внесок не нараховувався, не обчислювався та не сплачувався.
Тобто зараз ФОПи можуть не сплачувати ЄСВ (про що ми ще раз нагадаємо нижче).
Проте до ФОПів, які подали до контролюючого органу звітність, що містить інформацію щодо сум нарахованого ЄСВ, та при цьому не сплатили самостійно визначені зобов’язання, контролюючий орган застосовує штрафи, визначені ч. 11 ст. 25 Закону №2464.
Карантинно-воєнний мораторій вже не діє! Податківці застосовують штрафні санкції, визначені ч. 11 ст. 25 Закону №2464, та пеню за порушення, вчинені у період до 01.03.2020 та починаючи з 01.08.2023.
Щоправда, за порушення платниками законодавства про єдиний внесок у період з 01.03.2020 по 31.07.2023 контролюючим органом штрафні санкції, визначені ч. 11 ст. 25 Закону №2464, не застосовуються, а пеня, нарахована за цей період, підлягає списанню.
Про це податківці нагадували ось тут.
Рахунки для сплати
Ми вже вказували, що з 1 січня 2024 року рахунки з ЄСВ не змінювалися. На цьому наголошували податківці у своїх роз’ясненнях.
Але щоразу радимо: щоби не пропустити зміни, краще перед сплатою ЄСВ перевірити реквізити рахунку, зокрема у рубриці «Стан розрахунків з бюджетом» в Е-кабінеті.
Нагадуємо, що для платників ЄСВ – ФОПів та самозайнятих осіб передбачено символ «204». Його використовують при встановленні номера рахунку для сплати ЄСВ, і він знаходиться у середині номера рахунку: цифри з дев’ятнадцятої по двадцять першу літерно-цифрового номера рахунку відповідають категорії платника ЄСВ (містять ті самі «204»).
Ті, хто сплачує податки та ЄСВ з єдиного рахунку, можуть це робити і надалі. Про те, як функціонує єдиний рахунок, ми розповідали тут.
Правила заповнення платіжок для сплати ЄСВ
Ще з 1 грудня 2023 року платіжки для сплати податків та ЄСВ заповнюють по-новому.
Зокрема, у реквізиті «Призначення платежу» треба зазначати лише код сплати податків та ЄСВ (у більшості випадків – 101) і наводити назву податку або ЄСВ та звітний період їхньої сплати. Ми докладно розповідали про це тут.
У реквізиті «Призначення платежу» зазначаємо:
- щодо ЄСВ для сплати ФОПами за себе: 101 ЄСВ за ІІІ квартал 2024 року;
- щодо ЄСВ, нарахованого на зарплату працівників ФОПів: 101 сплата ЄСВ за І чи ІІ половину відповідного місяця.
Мінімальний та максимальний розмір ЄСВ за ІІІ квартал
За Законом про Держбюджет на 2024 рік, з 1 квітня розмір мінімальної зарплати (далі – МЗП) дорівнює 8 000 грн.
Мінімальну базу нарахування ЄСВ встановлено на рівні 1 МЗП, а максимальну – 15 МЗП.
Тому мінімальний місячний страховий внесок з ЄСВ ФОПом за себе за ІІІ квартал 2024 року становить 8 000 х 22% = 1 760 грн. А за цілий квартал мінімальна сума ЄСВ становить 5 280 грн (1 760 х 3).
Максимальна місячна база для нарахування ЄСВ починаючи з ІІ кварталу 2024 року дорівнює 120 000 грн. Таким чином, максимальний розмір місячного страхового внеску за місяць ІІІ кварталу 2024 року становить: 120 000 х 22% = 26 400 грн. А за ІІІ квартал максимальна сума ЄСВ становить 79 200 грн.
Чи можна не платити ЄСВ під час війни?
За діючими нормами п. 9-19 розд. VIII Закону про ЄСВ, ФОПи-«єдинники» (так само, як ФОПи на загальній системі оподаткування та особи, які провадять незалежну професійну діяльність, і члени фермерського господарства) звільняються від сплати ЄСВ за себе з 1 березня 2022 року до припинення війни, а також протягом наступних 12 місяців.
Згідно із Законом про ЄСВ платники, які скористаються цією пільгою, розрахунок єдиного внеску у складі декларації не заповнюють за період, в якому відповідно єдиний внесок не нараховувався, не обчислювався та не сплачувався.
Проте це не позбавляє права добровільно сплачувати ЄСВ за себе та зазначати суми такого ЄСВ у декларації з метою отримання страхового стажу.
Увага! Всі ФОПи мають право не сплачувати ЄСВ за себе за всі місяці ІІІ кварталу 2024 року. Але за бажанням це можна зробити добровільно у розмірі, не меншому за мінімальний і не більшому за максимальний.
Починаючи зі сплати за січень 2025 року, всі ФОПи та самозайняті особи (за базовими винятками, які ми наводимо нижче) повинні будуть сплачувати ЄСВ. Оскільки «воєнні» пільги зі сплати ЄСВ вже скасують. Це передбачено законопроєктом про Держбюджет-2025. Про це ми докладно писали тут.
Базові пільги щодо несплати ЄСВ
Якщо ФОП одночасно працює за трудовим договором
Якщо ФОПи перебувають у трудових відносинах, то вони можуть не платити ЄСВ за себе. І страховий стаж у них буде! Але лише за умови, що роботодавець за основним місцем роботи сплатив за них ЄСВ у розмірі, не меншому за мінімальний страховий внесок.
Якщо у певному місяці роботодавець сплатив ЄСВ, але у розмірі, меншому за мінімальний страховий внесок, то для отримання страхового стажу такі самозайняті особи ЄСВ за себе платитимуть. І в розмірі, не меншому за мінімальний внесок! На цьому наголошує ДПС ось тут.
Чи можуть ФОПи-працівники бути платниками ЄСВ за умови самостійного визначення за місяці звітного періоду, за які роботодавець сплатив страховий внесок за таких осіб у розмірі мінімального страхового внеску, бази нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування ЄСВ?
Саме обов’язку платити ЄСВ такі ФОПи не мають. А добровільно можна? Єдиної позиції у ДПС щодо цього немає. Ми про цю проблему писали тут і тут. Вони, звісно, не штрафуватимуть ФОПів за таку добровільну сплату. Але чи потраплять ці внески до розрахунку майбутніх пенсій, наразі впевненості немає.
Якщо ФОП одночасно є і «незалежником»
Якщо фізична особа зареєстрована як підприємець та при цьому провадить незалежну професійну діяльність, вона обліковується ДПС як фізична особа – підприємець з ознакою провадження незалежної професійної діяльності.
ФОП-«незалежник», який отримує пенсію або соцдопомогу, ЄСВ за себе не сплачуватиме. Хоча може і платити – за умови добровільної участі у системі загальнообов'язкового державного соціального страхування.
У звичайної фізособи, яка здійснює незалежну профдіяльність і не має статусу ФОПа, такої пільги немає. Про це ми докладно розповідали тут.
ФОПи-пенсіонери та особи з інвалідністю
Також звільняються від сплати за себе ЄСВ ФОПи, якщо вони отримують пенсію за віком або за вислугу років, або є особами з інвалідністю, або досягли віку, встановленого ст. 26 Закону «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування», та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу.
