Чи можуть фізичні особи – підприємці не сплачувати ЄСВ за себе у зв’язку з воєнним станом?
Фахівці Головного управління ДПС у Чернівецькій області нагадують, що згідно з п. 3 Прикінцевих положень Закону України «Про Державний бюджет України на 2025 рік» призупиняється дія п. 9-19 розділу VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону України від 08.07.2010 №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування», згідно з яким фізичні особи – підприємці звільнялися від сплати ЄСВ за себе, з 1 березня 2022 року до припинення або скасування воєнного стану та протягом 12 місяців після припинення або скасування воєнного стану.
Тобто з 01 січня 2025 року сплата ЄСВ фізичними особами підприємцями обов’язкова.
Фізичні особи – підприємці, платники єдиного податку:
Визначають базу нарахування ЄСВ самостійно, але не більше максимальної величини бази нарахування ЄСВ.
При цьому сума ЄСВ не повинна бути менше мінімального страхового внеску (8 000 грн * 22% = 1760 грн на місяць). Також Законом установлено, що у 2025 році розмір максимальної величини бази нарахування єдиного внеску дорівнює двадцяти розмірам мінімальної заробітної плати, встановленої законом.
Відповідно, максимальна база нарахування ЄВ не може перевищувати 20 МЗП: 8000 грн * 20 = 160 000 грн. Максимальний платіж: 160 000 грн * 22% = 35 200 грн на місяць.
Фізичні особи – підприємці (крім платників єдиного податку), особи, які провадять незалежну професійну діяльність, члени фермерських господарств:
Сплачують ЄСВ у розмірі 22% від суми доходу (прибутку), отриманого від відповідної діяльності. При цьому сума ЄСВ повинна бути не менше мінімального страхового внеску (8 000 грн * 22% = 1760 грн на місяць) за місяць, у якому отримано дохід (прибуток).
Податківці нагадують, що роботодавці сплачують за найманого працівника 22% ЄВ від мінімальної зарплати та 8,41% ЄВ за працівника з інвалідністю.
В якому звітному періоді ФОП на загальній системі оподаткування включає до складу витрат сплачений єдиний внесок (за датою фактичної сплати чи при проведенні остаточного розрахунку за звітний рік?
Суми єдиного внеску, сплачені фізичними особами – підприємцями на загальній системі оподаткування протягом року (до 20 квітня, до 20 липня і до 20 жовтня звітного року, та до 20 січня року, наступного за звітним роком), враховуються такими платниками при остаточному розрахунку за календарний рік згідно з даними, зазначеними у податковій декларації про майновий стан і доходи. При цьому враховується кількість місяців, протягом яких така особа отримувала дохід (прибуток).
Разом з тим фізична особа – підприємець на загальній системі оподаткування у графі 8 Типової форми відображає сплачені суми єдиного внеску за датою їх фактичної сплати протягом звітного календарному року, за умови документального підтвердження.
Чи змінились терміни подання звітності з ЄСВ податковими агентами ?
Відповідно до Закону України від 10.10.2024 №4015-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану», який набрав чинності з 1 грудня 2024 року, із 1 січня 2025 року впроваджена щомісячна об’єднана звітність з єдиного соціального внеску, ПДФО та військового збору – податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску за найманих працівників. Терміни подання звітності: до 20 числа місяця, наступного за звітним. Тобто за лютий – до 20 березня 2025 року.