- Чим передбачене ліцензування роздрібої торгівлі алкоголем і тютюном?
- Що потрібно зробити перед поданням заяви на отримання ліцензії?
- Як і куди подати заяву на отримання ліцензії?
- Які відомості потрібно зазначити у заяві?
- Чи потрібно подавати додаткові документи?
- Коли потрібно сплатити перший платіж за ліцензію?
- Скільки коштуватимуть ліцензії у 2027 році?
- Скільки часу ДПС розглядає заяву та коли може відмовити?
- Як отримати ліцензію в автоматичному режимі?
- Який строк дії ліцензій та сплати чергових платежів
- За яких умов ДПС може припинити дію ліцензії?
- Як рівень зарплати працівників впливає на дію ліцензії?
- Що зміниться для продавців алкоголю та тютюну з 1 липня 2027 року?
- Висновки
Чим передбачене ліцензування роздрібої торгівлі алкоголем і тютюном?
Роздрібна торгівля алкогольними напоями, тютюновими виробами та рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, потребує відповідної ліцензії. Причому отримати її необхідно до початку продажу таких товарів.
Порядок ліцензування визначено Законом України від 18.06.2024 №3817-IX «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (далі – Закон №3817).
Нагадаємо, що з 1 січня 2025 року ліцензії на роздрібну торгівлю стали безстроковими. Проте це не звільняє суб'єктів господарювання від обов'язку вносити плату за них та дотримуватися інших умов ліцензування.
У 2027 році зміниться і вартість ліцензій, оскільки вона залежить від мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня року, в якому здійснюється платіж.
Розглянемо, як отримати ліцензію, на що звернути увагу під час оформлення документів та за яких обставин ДПС може відмовити в її наданні або припинити дію вже отриманої ліцензії.
Що потрібно зробити перед поданням заяви на отримання ліцензії?
Перед зверненням до ДПС слід визначити, яка саме ліцензія потрібна. Закон №3817 передбачає окреме ліцензування роздрібної торгівлі алкогольними напоями, сидром та перрі (без додавання спирту), тютюновими виробами і рідинами для електронних сигарет.
Ліцензію оформлюють на кожне місце торгівлі окремо. Тому за наявності кількох магазинів однієї ліцензії буде недостатньо.
Визначившись із видом ліцензії, потрібно перевірити виконання вимог ч. 1 ст. 42 Закону №3817:
- Перевірити перебування на обліку в ДПС: суб'єкт господарювання має бути зареєстрований або взятий на облік у податкових органах. При цьому слід враховувати обмеження щодо торгівлі підакцизними товарами, встановлені для відповідної системи оподаткування.
- Визначити та належним чином оформити місце торгівлі: це може бути власне або орендоване приміщення, яке відповідає законодавчим вимогам до відповідного виду діяльності.
- Подати заяву за ф. №20-ОПП: відомості про об'єкт, через який здійснюватиметься торгівля, повинні бути наявні в інформаційних базах ДПС. Самого договору оренди недостатньо. Перед поданням заяви слід звірити адресу місця торгівлі та ідентифікатор об'єкта оподаткування з даними, поданими за формою №20-ОПП.
- Зареєструвати РРО/ПРРО: реєстратори, які використовуватимуться для розрахунків із покупцями, мають бути зареєстровані саме за адресою відповідного місця торгівлі.
- Забезпечити електронну взаємодію з ДПС: пройти електронну ідентифікацію онлайн в Електронному кабінеті та виконати вимоги щодо електронного листування з податковими органами.
Зверніть увагу!
Перед оформленням ліцензії особливу увагу слід приділити відомостям про місце торгівлі, реєстрацію РРО/ПРРО та електронну взаємодію з ДПС. Розбіжності в цих даних можуть стати перешкодою для отримання ліцензії.
Як і куди подати заяву на отримання ліцензії?
Після виконання вимог ст. 42 Закону №3817 можна переходити до оформлення ліцензії. Для цього суб'єкт господарювання подає заяву до органу ліцензування. Порядок її подання та перелік необхідних відомостей визначено ст. 43 Закону №3817.
Насамперед потрібно визначити, до якого саме органу ДПС звертатися. У загальному порядку заяву подають до територіального органу ДПС за місцем роздрібної торгівлі. При цьому місце торгівлі може не збігатися з основним місцем податкового обліку підприємства або ФОП.
Приклад 1
ФОП перебуває на основному обліку в Полтаві, але планує продавати алкогольні напої у магазині в Дніпрі. У такому випадку заяву потрібно подавати до ГУ ДПС у Дніпропетровській області, оскільки саме на його території розташоване місце торгівлі.
Подати заяву можна:
- У паперовій формі: безпосередньо до відповідного органу ДПС або іншим передбаченим законодавством способом.
- В електронній формі: через Електронний кабінет платника податків із дотриманням вимог до електронних документів.
Форму заяви та порядок її заповнення затверджено постановою КМУ від 04.04.2025 №374.
Для електронного подання використовують форму J1303406 (юридичні особи) або F1303406 (ФОП).
Заява є універсальною: її використовують не лише для отримання ліцензії, а й для повідомлення про черговий платіж, внесення змін до відомостей, припинення дії ліцензії та отримання витягу з реєстру. Тому під час заповнення потрібно правильно зазначити вид звернення.
Які відомості потрібно зазначити у заяві?
Перелік обов'язкових відомостей наведено у ч. 3 ст. 43 Закону №3817.
Зокрема, в заяві на ліцензію необхідно вказати:
- Дані заявника: найменування юридичної особи або ПІБ підприємця та відповідні реєстраційні відомості.
- Вид ліцензії: на роздрібну торгівлю алкогольними напоями, тютюновими виробами чи іншими товарами, для яких передбачено окреме ліцензування.
- Місце торгівлі: адресу, ідентифікатор об'єкта оподаткування та інші передбачені формою відомості.
- Інформацію про РРО/ПРРО: фіскальні номери реєстраторів, які використовуватимуться у відповідному місці торгівлі.
- Відомості про оплату: інформацію про внесення першого платежу за ліцензію.
- Інші обов'язкові реквізити: зокрема дані, необхідні для визначення розміру плати та перевірки відповідності заявника встановленим вимогам.
Важливо, щоб інформація в заяві відповідала відомостям, які вже є у ДПС. Наприклад, якщо магазин зазначено у заяві за ф. №20-ОПП за однією адресою, а в заяві на отримання ліцензії – за іншою, це може стати підставою для відмови.
Тому перед надсиланням заяви варто ще раз звірити адресу місця торгівлі, ідентифікатор об'єкта оподаткування, фіскальні номери РРО/ПРРО та реквізити першого платежу.
Правила заповнення заяви разом із зразком ми наводили в статті «Заява щодо ліцензій на право роздрібної торгівлі алкоголем та тютюном: інструкція із заповнення та подання».
Чи потрібно подавати додаткові документи?
Закон №3817 визначає відомості, необхідні для отримання ліцензії, та не дозволяє органу ліцензування вимагати документи чи інформацію, не передбачені законодавством.
Водночас це не означає, що ДПС не перевірятиме дані, зазначені в заяві.
Значну частину відомостей податківці звіряють з інформаційними системами, зокрема з даними податкового обліку, за ф. №20-ОПП та інформацією про зареєстровані РРО/ПРРО. Тому доцільно ще до подання заяви перевірити, чи збігаються всі необхідні реквізити. Це допоможе уникнути повторного звернення до ДПС у разі відмови через невідповідність відомостей.
Коли потрібно сплатити перший платіж за ліцензію?
Перший платіж за ліцензію вносять до її отримання. Інформацію про платіж зазначають у заяві, зокрема реквізити платіжної інструкції, суму та відповідний код класифікації доходів бюджету.
Тому перед поданням заяви радимо перевірити не лише суму платежу, а й правильність бюджетного рахунку та призначення платежу.
Особливо уважними слід бути суб'єктам господарювання, які оформлюють ліцензії для декількох магазинів, розташованих у різних територіальних громадах. Адже розбіжності між відомостями у заяві та фактичними даними про сплату можуть стати підставою для відмови в наданні ліцензії.
Скільки коштуватимуть ліцензії у 2027 році?
Розміри плати за ліцензії на роздрібну торгівлю визначено ст. 52 Закону №3817.
Вони залежать від мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня року, в якому здійснюється платіж.
За проєктом Держбюджету-2027 мінімальна зарплата з 1 січня 2027 року становитиме 9546 грн. Саме з цього показника попередньо розрахуємо вартість ліцензій.
Важливо!
Наведені нижче суми є прогнозними. Остаточний розмір плати потрібно буде уточнити після ухвалення Закону про Держбюджет на 2027 рік. Докладні розрахунки за видами ліцензій наведено в статті: «Вартість ліцензій на підакцизні товари у 2027 році: довідник розмірів на підставі МЗП 9546 грн».
Таблиця. Вартість ліцензій на роздрібну торгівлю алкоголем і тютюном у 2027 році
| Вид ліцензії | Річна ставка | Річна вартість у 2027 році, грн | За що сплачується |
| Роздрібна торгівля алкогольними напоями | 1,5 МЗП | 14 319,00 | За кожен РРО/ПРРО |
| Роздрібна торгівля алкогольними напоями в селах і селищах (за встановлених умов) | 0,08 МЗП | 763,68 | За кожен РРО/ПРРО |
| Роздрібна торгівля сидром та перрі (без додавання спирту) | 0,15 МЗП | 1 431,90 | За кожне місце торгівлі |
| Роздрібна торгівля тютюновими виробами та рідинами для електронних сигарет | 0,35 МЗП | 3 341,10 | За кожне місце торгівлі |
| Роздрібна торгівля тютюновими виробами та рідинами для електронних сигарет у селах і селищах (за встановлених умов) | 0,05 МЗП | 477,30 | За кожне місце торгівлі |
У таблиці наведено річну вартість ліцензій, розраховану виходячи з прогнозної мінімальної зарплати на 2027 рік – 9546 грн. Проте плату за роздрібні ліцензії вносять щокварталу рівними частинами. Тому для визначення суми квартального платежу річну вартість потрібно поділити на чотири.
Приклад 2
ТОВ планує відкрити два магазини.
У першому магазині продаватимуть алкогольні напої та тютюнові вироби. Для проведення розрахунків використовуватимуть два ПРРО. Другий магазин спеціалізуватиметься лише на продажу тютюнових виробів і матиме один ПРРО.
Скільки ліцензій потрібно отримати підприємству та яку суму доведеться сплачувати?
Для першого магазину знадобляться дві ліцензії: алкогольна та тютюнова. Для другого – одна ліцензія на роздрібну торгівлю тютюновими виробами.
Отже, загалом підприємство має отримати три ліцензії.
Розрахуємо їхню вартість на 2027 рік виходячи з прогнозного розміру МЗП 9546 грн.
Алкогольна ліцензія для першого магазину:
9546 грн × 1,5 × 2 ПРРО = 28 638 грн на рік.
Відповідно, квартальний платіж становитиме:
28 638 грн : 4 = 7159,50 грн.
Тютюнові ліцензії для двох магазинів:
9546 грн × 0,35 × 2 = 6682,20 грн на рік.
Квартальний платіж:
6682,20 грн : 4 = 1670,55 грн.
Отже, загальна річна вартість трьох ліцензій становитиме:
28 638 грн + 6682,20 грн = 35 320,20 грн.
А загальна сума квартальних платежів – 8830,05 грн.
Скільки часу ДПС розглядає заяву та коли може відмовити?
У загальному порядку територіальний орган ДПС ухвалює рішення про надання ліцензії або відмову в її наданні не пізніше 10 робочих днів із дня отримання заяви (п. 2 ч. 7 ст. 43 Закону №3817).
Інформацію, яку має містити рішення про надання ліцензії, визначено ст. 44 Закону №3817, а підстави для відмови – ст. 45 Закону 3817.
Серед підстав для відмови, які можуть стосуватися роздрібної торгівлі алкоголем і тютюном, назвемо такі:
- відсутність необхідних відомостей за заявою за ф. №20-ОПП про місце торгівлі;
- розбіжності між відомостями про РРО/ПРРО у заяві та інформаційних базах ДПС;
- невідповідність даних про сплату першого платежу;
- недотримання вимог щодо електронної ідентифікації та електронного листування з ДПС;
- наявність інших обставин, визначених ст. 45 Закону №3817.
Залежно від ухваленого рішення ДПС не пізніше наступного робочого дня:
- у разі позитивного рішення вносить відомості про ліцензію до Єдиного реєстру ліцензіатів та надсилає заявникові витяг із нього.
- у разі відмови надсилає відповідне рішення із зазначенням підстав.
Що буде, якщо ДПС не ухвалить рішення протягом 10 робочих днів?
На цей випадок Закон №3817 передбачає спеціальне правило: наступного робочого дня після закінчення встановленого строку в органу ліцензування виникає обов'язок внести відомості про надану ліцензію до реєстру без ухвалення окремого рішення.
Таким чином, законодавець обмежив можливість ДПС затягувати розгляд заяви. Проте радимо не розпочинати торгівлю лише на підставі того, що строк розгляду заяви минув. Спочатку варто переконатися, що відомості про ліцензію внесено до реєстру. Якщо ж ДПС відмовила в наданні ліцензії, таке рішення можна оскаржити в адміністративному або судовому порядку (ч. 4 ст. 45 Закону №3817).
Як отримати ліцензію в автоматичному режимі?
Крім загального порядку, Закон №3817 передбачає можливість отримання ліцензії в автоматичному режимі. У такому випадку відомості заявника перевіряє програмне забезпечення ДПС без участі посадової особи.
Порядок та умови автоматичного ліцензування встановлено ст. 47 Закону №3817.
На відміну від загального порядку, заяву для автоматичного отримання ліцензії подають до центрального органу ДПС через Єдиний державний вебпортал електронних послуг або в електронній формі відповідно до ст. 42 ПКУ.
Для цього суб'єкт господарювання повинен одночасно відповідати вимогам ч. 1 ст. 47 Закону №3817.
Зокрема, перевіряють:
- Податковий облік та місце торгівлі. Заявник має перебувати на обліку в ДПС і повідомити про об'єкт оподаткування за заявою ф. №20-ОПП.
- Відсутність визначеної законом заборгованості, зокрема податкового боргу з акцизного податку та заборгованості зі штрафних санкцій, застосованих відповідно до Закону №3817.
- Дотримання санкційних обмежень, зокрема щодо заявника не повинні існувати передбачені законом обставини, які перешкоджають автоматичному ліцензуванню.
- Історію попередніх ліцензій. Враховують визначені законом випадки припинення їх дії протягом попередніх 12 місяців.
- Електронну ідентифікацію. Заявник має виконати відповідні вимоги щодо електронної взаємодії з ДПС.
При цьому для автоматичного ліцензування значення може мати не лише історія самого заявника, а й попереднє використання місця торгівлі.
Приклад 3
Підприємець орендував приміщення, де раніше працював інший ФОП. Якщо попередньому орендарю припинили дію ліцензії за порушення, яке підпадає під обмеження ст. 47 Закону №3817, це може перешкодити новому підприємцю отримати ліцензію автоматично.
Докладніше про умови такого порядку – у роз'ясненні ДПС від 29.01.2026.
Однак відмова в автоматичному ліцензуванні не завжди означає, що суб'єкт господарювання взагалі не має права отримати ліцензію. У такій ситуації потрібно перевірити причину відмови та можливість оформлення ліцензії у загальному порядку.
Який строк дії ліцензій та сплати чергових платежів
Ліцензії на роздрібну торгівлю алкоголем і тютюном діють безстроково, але плата за них вноситься щокварталу рівними частинами (ч. 4 ст. 52 Закону №3817). Перший квартальний платіж потрібно сплатити до отримання ліцензії, а кожний наступний – до початку чергового квартального періоду її дії (ч. 1 ст. 54 Закону №3817).
При цьому йдеться про квартальні періоди дії конкретної ліцензії, а не календарні квартали. Тому строк наступного платежу залежить від дати початку дії ліцензії.
Після сплати ліцензіат повинен подати до ДПС заяву про внесення чергового платежу, зазначивши його суму та реквізити платіжної інструкції (ст. 54 Закону №3817).
Конкретного строку, за скільки днів до початку наступного квартального періоду потрібно сплатити кошти, Закон №3817 не встановлює. Проте платіж необхідно здійснити до початку цього періоду та повідомити про нього ДПС.
Важливо!
Несплата чергового платежу може призвести до припинення дії ліцензії.
Окремо нагадаємо, що відповідно до п. 49.2-1 ПКУ суб'єкти господарювання, які мають чинні ліцензії на діяльність із підакцизною продукцією, зобов'язані подавати декларацію з акцизного податку навіть за відсутності показників для декларування.
За яких умов ДПС може припинити дію ліцензії?
Порядок припинення дії ліцензій визначено ст. 46 Закону №3817. Рішення про припинення дії роздрібних ліцензій ухвалюють територіальні органи ДПС. Це стосується і ліцензій, отриманих у загальному порядку, і тих, що були надані автоматично.
Ліцензію можуть припинити за заявою самого суб'єкта господарювання або з інших підстав, передбачених законом.
Якщо ліцензіат сам вирішив припинити діяльність і подав відповідну заяву, ДПС ухвалює рішення у строк, визначений ч. 4 ст. 46 Закону №3817.
Але найважливішими для практики є випадки, коли ліцензію припиняють без заяви суб'єкта господарювання.
Підстави, за яких ДПС може прийняти рішення про припинення ліцензії:
- внесення до ЄДР відомостей про припинення юридичної особи або підприємницької діяльності ФОП;
- несплата чергового платежу за ліцензію;
- виявлення під час перевірки невідповідності відомостей Єдиного реєстру фактичним даним;
- установлення факту відсутності ліцензіата за місцезнаходженням або місцем провадження діяльності у випадках, передбачених законом;
- незаконна відмова в допуску посадових осіб ДПС до проведення перевірки;
- відмова в проведенні інвентаризації під час перевірки;
- зберігання або реалізація необлікованих алкогольних напоїв чи тютюнових виробів за умов, визначених законом;
- повторне протягом установленого періоду здійснення роздрібної торгівлі через РРО/ПРРО, відомості про які не внесено до Єдиного реєстру ліцензіатів;
- інші порушення, визначені ч. 2 ст. 46 Закону №3817.
Окремо слід враховувати вимоги до рівня оплати праці працівників ліцензіата.
Як рівень зарплати працівників впливає на дію ліцензії?
Для суб'єктів господарювання, які мають відповідні ліцензії на роздрібну торгівлю підакцизними товарами, законодавство встановлює спеціальні вимоги до середньої щомісячної нарахованої заробітної плати. Такі вимоги передбачено ст. 42 Закону №3817.
Увага!
Середньомісячний показник нарахованої зарплати повинен бути не меншим за дві мінімальні зарплати, встановлені законом на 1 січня відповідного року.
Якщо у 2027 році мінімальна зарплата становитиме 9546 грн, загальний показник дорівнюватиме:
9546 грн × 2 = 19 092 грн.
Для суб'єктів господарювання, які відповідають спеціальним територіальним умовам, передбачено показник у розмірі 1,5 МЗП:
9546 грн × 1,5 = 14 319 грн.
При цьому йдеться не про обов'язок установити кожному працівникові зарплату в розмірі двох МЗП, а про дотримання визначеного законом середнього показника. Якщо ліцензіат не дотримується відповідних вимог протягом трьох повних календарних місяців поспіль, це може стати підставою для припинення дії ліцензії.
Для ФОП без найманих працівників ці вимоги не діють. Натомість на них поширюються вимоги щодо рівня місячного оподатковуваного доходу.
Докладніше про ці вимоги та їхній вплив на роботу продавців підакцизних товарів у 2027 році: «Нові вимоги до продавців підакцизних товарів у 2027 році: як МЗП 9546 грн вплине на середню зарплату і доходи».
Тому після отримання ліцензії потрібно контролювати не лише своєчасність її оплати, а й виконання інших умов, установлених Законом №3817.
Що зміниться для продавців алкоголю та тютюну з 1 липня 2027 року?
Окремо звернемо увагу на запровадження електронної системи простежуваності обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин для електронних сигарет – «еАкциз».
Законом України №5013-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законів України щодо перенесення термінів запровадження електронної простежуваності обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах»запуск системи перенесено на 1 липня 2027 року.
Нові правила стосуватимуться і роздрібних продавців алкоголю, тютюнових виробів та рідин для електронних сигарет.
Зокрема, суб'єкти господарювання повинні будуть зареєструватися в системі «еАкциз», оформлювати передбачені законодавством електронні документи та відображати в системі операції з обігу підакцизних товарів.
Важливо!
Отримання ліцензії на роздрібну торгівлю не означає автоматичної реєстрації в «еАкцизі». Це окремий обов'язок, який потрібно виконати у встановлені законом строки.
Для суб'єктів господарювання, які матимуть відповідні ліцензії станом на 1 січня 2027 року, реєстрацію в системі передбачено до 1 квітня 2027 року. При цьому обов'язкове застосування нових правил розпочнеться з 1 липня 2027 року.
Більш детально про нові строки та практичні наслідки перенесення запуску ми докладно розповідали у матеріалі «Запуск еАкцизу перенесли на липень 2027 року: порядок дій продавців, виробників та імпортерів за Законом №5013».
Висновки
- Для отримання ліцензії на роздрібну торгівлю алкоголем і тютюном потрібно виконати вимоги ст. 42 Закону №3817, зокрема подати форму №20-ОПП, зареєструвати РРО/ПРРО та забезпечити електронну взаємодію з ДПС.
- Ліцензію можна отримати у загальному або автоматичному порядку. У загальному порядку ДПС розглядає заяву протягом 10 робочих днів, в автоматичному – не пізніше наступного робочого дня.
- Розмір плати за ліцензію у 2027 році залежатиме від мінімальної зарплати на 1 січня. За проєктом Держбюджету-2027 вона становитиме 9546 грн. Тому наведені в статті суми поки є попередніми.
- Ліцензії діють безстроково, але плату за них необхідно вносити щокварталу. Про черговий платіж потрібно повідомляти ДПС.
- Для збереження ліцензії важливо не лише своєчасно її оплачувати, а й дотримуватися вимог до РРО/ПРРО, обліку підакцизних товарів, електронної взаємодії з ДПС та встановленого рівня зарплати або доходу.
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до повного тексту цієї статті без реклами можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
