Кожен платник податків може отримати письмовий запит від Державної податкової служби з вимогою надати документи чи пояснення. Такі листи в народі називають “листами щастя”, і хоча їх отримання викликає стрес, правильна реакція допоможе уникнути серйозних наслідків. Адвокат Б. Янків розповів, як діяти в такій ситуації.
Правові підстави для направлення запитів ДПС
Відповідно до статті 73.3 Податкового кодексу України, податкові органи мають повноваження звертатися до платників податків із письмовими запитами з метою отримання інформації. Одночасно стаття 121.2 ПКУ встановлює суворі санкції за ігнорування таких запитів.
Розмір штрафу за ненадання інформації:
- За неподання або несвоєчасне подання інформації: 1-5 мінімальних заробітних плат
- В грошовому еквіваленті: від 8 000 до 40 000 гривень
Такі норми створюють ситуацію, коли податкова може направити запит будь-якому суб’єкту, а отримувач зобов’язаний надати відповідь у встановлені строки.
Строки давності та особливості воєнного часу
Базовий строк давності для проведення податкових перевірок становить 3 роки. Проте через введення воєнного стану та карантинних обмежень перебіг строків давності було зупинено.
Фактично станом на 2025 рік податкова може перевіряти операції та ставити запитання щодо періодів починаючи з 2018 року. Щороку один попередній рік випадає з перевірочного періоду.
Формальні вимоги до запиту ДПС
Не кожен лист від податкової є офіційним запитом, на який ви зобов’язані відповідати. Щоб відрізнити справжній документ від звичайної розсилки та уникнути помилкового ігнорування важливого листа, необхідно знати чіткі критерії, які законодавство встановлює для таких запитів. Відсутність навіть одного обов’язкового реквізиту може стати підставою для оскарження вимог податкової.
Обов’язкові реквізити офіційного запиту
Податкова не може надіслати довільний лист. Запит має відповідати встановленим законом вимогам:
Обов’язкові елементи запиту:
- Офіційні реквізити податкового органу
- Підпис уповноваженої особи
- Печатка податкової інспекції
- Чітко сформульована правова підстава для запиту
- Конкретний перелік документів або інформації, що запитується
- Строк надання відповіді
Способи надсилання запитів
Офіційні запити можуть надсилатися:
- Поштою за адресою реєстрації (для юридичних осіб) або прописки (для фізичних осіб)
- Через електронний кабінет платника податків (за умови підписання заяви на електронне листування з ДПС)
- Вручення під розписку представником податкової
Важливо: Звичайні email-листи без офіційних реквізитів не є офіційними запитами і можуть ігноруватися.
Відео на тему: Увага! Прийшов лист від ДПС? Роби це (просто копіюй)
Причини направлення запитів податковою
Розуміння справжніх мотивів податкової допоможе обрати правильну стратегію відповіді. Хоча в законі прописано 9 формальних підстав для запитів, реальність часто відрізняється від офіційних формулювань. Знання того, що насправді стоїть за листом, може стати вирішальним фактором у виборі між повним розкриттям інформації та мінімально необхідною відповіддю.
Формальні підстави згідно з ПКУ
Стаття 73.3.1 Податкового кодексу передбачає 9 випадків, коли податкова може направити запит. Однак 9-й пункт дозволяє направляти запити “в інших випадках, передбачених законом”, що фактично дає широкі можливості для ініціювання запитів.
Реальні причини в практиці ДПС
На практиці запити направляються з двох основних причин:
Причина №1: Попередні підозри
- Є підозри щодо можливих порушень
- Відсутні достатні докази для призначення перевірки
- Сподівання отримати компрометуючі документи від самого платника
Причина №2: Підготовка до перевірки
- Наявні конкретні докази порушень
- Запит є першим кроком перед призначенням документальної перевірки
- Необхідність формального дотримання процедур
Важливо розуміти: Податкові інспектори керуються виключно фактами та цифрами. Емоційні пояснення чи життєві обставини не впливають на їхні рішення.
Три стратегії відповіді на запит ДПС
Отримавши запит, ви стоїте перед вибором, який може кардинально вплинути на подальший розвиток ситуації. Кожна стратегія має свої переваги та ризики, і те, що здається очевидним рішенням, не завжди виявляється найкращим. Розглянемо детально всі можливі варіанти дій та їх наслідки, щоб ви могли прийняти обґрунтоване рішення на основі власної ситуації.
Стратегія №1: Надання всіх запитуваних документів
Коли доцільно застосовувати:
Така стратегія виправдана лише при одночасному дотриманні трьох умов:
- Запит повністю відповідає законодавчим вимогам – містить всі обов’язкові реквізити
- Проведено повний аудит документів – впевненість у відсутності компрометуючої інформації
- Діяльність чітко регламентована законом – комісійні операції, транспортне експедирування, інвестиційна діяльність з декларуванням доходів як фізичної особи
Результат: При дотриманні цих умов податкова зазвичай знімає всі претензії після отримання документів.
Стратегія №2: Часткове надання документів (НЕ РЕКОМЕНДУЄТЬСЯ)
Чому варто уникати напівзаходів:
- Часткове надання інформації сприймається як ознака приховування фактів
- Провокує додаткові запити та посилення тиску
- Створює враження про наявність проблемних моментів
- Може призвести до тривалого стресового процесу
Практичний досвід: Клієнти, які обирали стратегію часткового розкриття інформації, часто отримували повторні запити та постійні дзвінки з вимогами надати додаткові документи.
Стратегия №3: Відмова від надання документів із грунтовним обґрунтуванням
Правове обґрунтування: Стаття 73.3 ПКУ надає податковій право запитувати документи, але жодна норма не зобов’язує платника надавати документи в межах інформаційного запиту. Обов’язок надання документів виникає лише при проведенні документальної перевірки.
Зміст відповіді при цій стратегії:
- Надання письмової відповіді в установлені строки
- Опис ситуації з точки зору платника
- Обґрунтування відмови від надання документів
- Посилання на норми законодавства
Розвінчання міфу про неминучість перевірки: Перевірка призначається виключно при наявності реальних підстав підозрювати порушення. Якщо таких підстав немає, надання додаткової інформації може створити привід для призначення перевірки.
Практичні рекомендації для різних ситуацій
Теорія без практики має обмежену цінність, особливо коли на кону ваші фінанси та спокій. Кожна ситуація з податковою має свої особливості, і універсальних рецептів не існує. Проте аналіз найпоширеніших випадків та успішних стратегій реагування допоможе вам зорієнтуватися у власній ситуації та обрати найменш ризикований шлях.
ФОП, який перевищив ліміт доходу
Рекомендована дія: Підготувати та подати уточнюючу декларацію для зменшення зафіксованого доходу в межах дозволеного ліміту. У відповіді на запит повідомити про подання уточнюючої звітності.
Фізична особа з інвестиційними доходами
Рекомендована дія: Надати документи, які підтверджують походження та розмір інвестиційного доходу (договори, довідки брокерів, виписки з рахунків).
Подання КІК-звітності
Рекомендована дія: Детально описати інформацію про контрольовану іноземну компанію та обґрунтувати правильність заповнення звітності.
ФОП без очевидних порушень
Рекомендована дія: Повідомити про відмову від надання документів із посиланням на те, що це не документальна перевірка.
Заниження доходів за даними ДПС
Рекомендована дія: Отримати довідку про доходи, перевірити звітність контрагентів по формі 4ДФ, у відповіді зазначити про помилки третіх осіб.
Доходи на картку без реєстрації ФОП
Рекомендована дія: Ситуація потребує комплексного вирішення із залученням фахівців та можливим оскарженням нарахувань.
Питання щодо заробітної плати працівників
Рекомендована дія: Надати обґрунтування розміру заробітної плати з посиланням на специфіку діяльності, ринкові умови або особливості трудових відносин.
Помилки при реагуванні на запити
Помилка №1: Ігнорування запиту
Наслідки: Накладення штрафу від 8 до 40 тисяч гривень за статтею 121.2 ПКУ.
Помилка №2: Надання зайвої інформації
Наслідки: Створення підстав для призначення перевірки або виявлення додаткових порушень.
Помилка №3: Емоційні пояснення
Наслідки: Неефективність такого підходу, оскільки податкові інспектори керуються виключно правовими нормами.
Помилка №4: Самостійна підготовка відповіді без правової оцінки ризиків
Наслідки: Можливість допустити юридичні помилки або обрати невірну стратегію захисту.
Висновки
Отримання запиту від податкової служби не є приводом для паніки, але вимагає виваженого та професійного підходу. Ключовими принципами успішного реагування є дотримання процедурних вимог, правильна оцінка ризиків та вибір адекватної стратегії відповіді.
Пам’ятайте: правий не той, хто дійсно правий, а той, хто може це довести в рамках чинного законодавства. Тому кожен запит потребує індивідуального аналізу та може вимагати консультації кваліфікованих фахівців.
Головне правило: Ніколи не ігноруйте офіційні запити ДПС, але й не поспішайте надавати всю запитувану інформацію без попередньої правової оцінки можливих наслідків.