- Що саме доручив Комітет
- Що таке дроблення бізнесу і як його визначає ДПС
- Реальна ціна помилки: кейс Ліор
- РРО, Instagram і TikTok – тепер теж джерело для перевірок
- Чому перехід з ФОП на ТОВ не вирішує проблему
- Первинні документи – головний захист
- Що буде, якщо ДПС виявить дроблення
- Висновок: штучне дроблення бізнесу через ФОПи під прицілом
«YANKIV. Юридична компанія» розповідає про критерії виявлень ДПС штучного дроблення бізнесу через ФОПів у 2026 році.
Що саме доручив Комітет
Комітет фактично дав ДПС нову дорожню карту: аналізувати не одного ФОПа окремо, а цілі галузі, ланцюги постачання, рух товарів від імпортера або виробника до кінцевого покупця. Дивитися рівень сплати ПДВ і податку на прибуток, зарплати, РРО, соціальні мережі та ознаки штучного дроблення бізнесу.
У рішенні є пряме доручення ДПС провести галузевий аналіз платників податків, визначити рівень ризику кожному бізнесу – низький, середній або високий. Платники з високими ризиками потрапляють у комплаєнс-процедури, документальні та фактичні перевірки. Якщо є ознаки ухилення від податків – матеріали передаються до БЕБ.
І це не разова хвиля. Ще 12 листопада 2025 року Комітет вже ухвалював рішення по фудрітейлу – про схеми з ФОПами, РРО, заниженими зарплатами і фіктивними чеками. Тобто це послідовна системна політика, яка рік за роком набирає обертів.
Що таке дроблення бізнесу і як його визначає ДПС
ДПС вже називала типові ознаки дроблення: спільні IP-адреси, спільні місця реєстрації, ті самі торгові точки, одна торговельна марка, спільні працівники. Рішення Комітету розширює цю логіку: тепер треба досліджувати весь ланцюг від імпортера до кінцевого споживача і встановлювати фактичних бенефіціарів.
Ключова теза: податкова дивиться не на табличку «ФОП», а на фактичну модель бізнесу.
Якщо під одним брендом працює десяток ФОПів, одна каса розбита на кілька суб’єктів, один персонал, один склад, одна реклама, один власник і одна економіка – це і є дроблення. Формальна кількість ФОПів або ТОВ не рятує, якщо бізнес виглядає як одна мережа з одним центром управління.
Реальна ціна помилки: кейс Ліор
Власниця бренду одягу Ліор у соцмережах демонструвала сотні працівників, великі виробничі цехи, розкішне життя. Результат – штраф 145 мільйонів гривень. Причина – невірна бізнес-структура.
Ще один свіжий приклад: у публічному інтерв’ю один із популярних брендів одягу розповідав про 100+ працівників, 17 магазинів і оборот 200 мільйонів гривень. При цьому публічна інформація про їхнє ТОВ показує оборот за 2025 рік – 16 мільйонів, засновники мають ФОПи. Говорити таке в соцмережах при таких документах – вкрай ризикова стратегія.
РРО, Instagram і TikTok – тепер теж джерело для перевірок
У рішенні Комітету прямо зазначено: ДПС має аналізувати галузі роздрібної торгівлі, де є обов’язкове застосування РРО, визначати аномалії і дивитися інформацію з інтернету, TikTok, Instagram, Viber, WhatsApp, Telegram.
Тобто якщо ви продаєте через Instagram або Telegram – ризик уже не тільки в тому, чи є у вас ФОП. Ризик у тому, чи є фіскальні чеки, чи збігаються обороти, чи зрозуміло походження товару, чи є первинні документи. І чи не виглядає ваш магазин як частина більшої неоформленої мережі.
Для масовості таких перевірок податківцям дозволили залучати працівників поліції. Тобто це не рейд на місяць-два, а побудова системних процесів перевірки соціальних доказів діяльності бізнесу та їхніх власників.
Чому перехід з ФОП на ТОВ не вирішує проблему
Типова помилка: підприємець думає «відкрию ТОВ замість ФОПа – буде безпечніше». Якщо бізнес просто замінює 10 ФОПів на 10 ТОВ, але залишає один бренд, один склад, одних працівників і ті самі грошові потоки – ризик не зникає. Він переїжджає з теми «дроблення на ФОП» у тему «штучне структурування бізнесу».
Більше того, дроблення ТОВ виявити навіть простіше: засновників і директорів одразу вносять до реєстру.
Реальний кейс із практики: клієнт прийшов на консультацію з гарно розмальованою структурою з кількох ТОВ-єдинників. В процесі розмови виявилося – він поставив ШІ завдання «допоможи уникнути дроблення ФОП», і ШІ просто запропонував замінити всіх ФОПів на ТОВ. Власник думав, що проблему вирішено. Але в реальному житті так це не працює.
Окрема юридична особа має мати економічний сенс: окремий напрямок, окрему команду, окремі договори, окремий облік, окремий товарний рух.
Первинні документи – головний захист
Стаття 44.1 ПКУ говорить: для цілей оподаткування облік доходів, витрат та інших показників ведеться на підставі первинних документів. Стаття 9 Закону про бухгалтерський облік визначає первинні документи як підставу для обліку господарських операцій.
На практиці це означає: навіть коли ФОП працює онлайн за публічною офертою, має бути первинний документ або інвойс, фактична оплата і зрозуміла логіка бізнесу. Недостатньо сказати «у мене все в Instagram» – операція має бути документально пояснена.
Особлива увага – товарному потоку. У рішенні Комітету згадано спільний аналітичний кабінет ДПС, митниці і БЕБ, який об’єднуватиме бази даних про рух товарів від імпорту до кінцевого споживача. Якщо товар заходить через карго без нормальних документів і продається через ФОПів або готівкою – саме такий ланцюг держава хоче піймати.
Що буде, якщо ДПС виявить дроблення
Відповідно до пп. 291.4 ПКУ ФОПи і юридичні особи на спрощеній системі мають ліміти доходу. Але сам факт, що кожен окремий ФОП формально не перевищив ліміт, ще не захищає. Якщо податкова доводить, що це не самостійні підприємці, а частини одного бізнесу – питання буде не тільки в ліміті. Питання буде в несплаченому ПДВ, податку на прибуток, ПДФО, військовому зборі, ЄСВ.
Якщо ФОП 3 групи перевищив ліміт, до суми перевищення застосовується 15% єдиного податку і виникає обов’язок перейти на іншу систему оподаткування (п. 293.8 ПКУ).
По великих схемах – і це прямо вказано в рішенні Комітету – матеріали передаються до БЕБ. А це вже ст. 212 ККУ про умисне ухилення від сплати податків.
Практичний чек-лист: що перевірити у своєму бізнесі
Рекомендуємо пройтися по цих пунктах до того, як прийде запит ДПС або фактична перевірка:
- Ліміти єдиного податку – чи не наближаєтесь до межі і як розподілені обороти між суб’єктами
- РРО/ПРРО – чи є, чи коректно застосовується, чи збігаються обороти з деклараціями
- Первинні документи – на кожну операцію: накладні, акти, інвойси, оплати
- Походження товару – документи від постачальника, митні декларації, видаткові накладні
- Оренда приміщення – чи є окремий договір оренди на кожного суб’єкта
- Оформлення працівників – чи немає «чужих» ФОПів, які фактично є вашими працівниками
- Пов’язаність суб’єктів – спільні адреси, IP-адреси в банку і податковому кабінеті
- Бренд і торгова марка – чи не використовує один бренд кілька окремих ФОПів
- Центр управління – хто фактично керує і чи не один власник контролює всіх
- Соціальні мережі – чи відповідає те, що ви публічно говорите, вашій офіційній звітності
Якщо хоча б у кількох пунктах є слабкі місця – краще виправляти їх зараз.
Висновок: штучне дроблення бізнесу через ФОПи під прицілом
Спрощена система не заборонена. ФОП не заборонений. ТОВ не заборонене. Але штучне дроблення бізнесу через ФОПи у 2026 році стало одним із головних напрямків податкового контролю – з галузевим аналізом, аналітикою соцмереж і можливістю передачі матеріалів до БЕБ.
Якщо ваш бізнес реально малий, самостійний, має свою клієнтську базу, свої закупки, свої документи і свою бізнес-модель – це одна історія. Якщо ж є ознаки зі списку вище – час розбиратися до перевірки, а не після.
***
Докладніше про дроблення бізнесу можна прочитати у матеріалах:
- Дроблення бізнесу. Частина 1: що перевіряють банки і податкова?
- Дроблення бізнесу. Частина 2: як пройти перевірку банку
- «Командна робота» чи дроблення бізнесу: коли виникають наслідки?
- ДПС взялася за великі мережі, які через «дроблення бізнесу» ухиляються від сплати податків!
- Як торговельні мережі застосовують механізми «дроблення бізнесу» шляхом залучення ФОПів: подробиці від ДПС
- Держфінмоніторинг виявив масштабні схеми ухилення від податків через «дроблення бізнесу»
- Як НБУ бореться з «дробленням бізнесу» через ФОПів: деталі від заступника Голови НБУ
- Як планують боротися з масовим «дробленням» бізнесу у фудрітейлі: деталі від Гетманцева
- З 14 серпня діють нові місячні ліміти на перекази для ФОП 1-3 груп – 600 тис або 3 млн грн: як підготуватись
