ТОВ отримало лист від ДПС із вимогою надати документи по всій господарській діяльності за рік — і в основі запиту лежить зіставлення декларації з податку на прибуток із додатком 4ДФ, де фігурує ознака доходу “157”. Ситуація типова і має чіткий алгоритм дій, який варто знати заздалегідь, щоб не витратити зайвого часу на паніку. Тож що робити, якщо отримали лист ДПС через ознаку доходу 157 у 4ДФ! Розповідає «Юридична компанія YANKIV».
Перший крок: перевірити правомірність самого запиту
Перш ніж готувати змістовну відповідь, варто переконатись, що сам запит взагалі відповідає вимогам пункту 73.3 Податкового кодексу. У ньому обов’язково повинна бути зазначена законна підстава для звернення та конкретні обставини, які, на думку податкової, свідчать про можливі порушення чи недостовірність поданих даних.
Контролюючий орган має право звернутись до платника з письмовим запитом лише за наявності визначених законом підстав — це може бути виявлення фактів, що свідчать про можливі порушення, виявлена недостовірність даних у податковій декларації, проведення зустрічної звірки чи інші випадки, прямо передбачені кодексом. Якщо запит не містить конкретної підстави й посилання на неї, це вже привід уважніше поставитись до його правомірності.
Що саме ховається за ознакою доходу 157
Як правило, у запиті вказуються конкретні операції чи показники звітності, які викликали питання у податкової. Якщо підставою став саме порівняльний аналіз декларації з податку на прибуток і додатка 4ДФ за ознакою доходу “157” — а це виплати на користь фізичних осіб-підприємців, — варто заздалегідь самостійно проаналізувати обсяги таких виплат і документи, що підтверджують реальність цих господарських операцій.
Логіка податкової в подібних запитах зазвичай одна: якщо обсяг придбання товарів чи послуг у ФОП значно перевищує обсяг власної реалізації (доходу) підприємства, у ДПС виникає підозра щодо заниження доходу — оскільки, на їхню думку, нести такі витрати можна лише за рахунок отриманого доходу.
Що варто пояснити у відповіді
У листі-відповіді доцільно докладно описати дані власної звітності — зокрема декларації з ПДВ — та відносини з конкретним контрагентом, у якого придбавались товарно-матеріальні цінності чи послуги, включно з ФОП. Якщо саме обсяги закупівель у ФОП стали причиною запиту, варто послідовно пояснити кілька речей.
По-перше, яким видом діяльності фактично займається підприємство (з посиланням на КВЕД) і в чому особливості цієї діяльності.
По-друге, для чого саме потрібні придбані товари чи послуги у такому обсязі. По-третє, якщо ці товарно-матеріальні цінності не використовуються одразу, — де вони зберігаються: чи є власний або орендований склад, чи укладений договір зберігання, чи подавались дані про такий склад за формою №20-ОПП. Якщо форма №20-ОПП щодо складу ще не подана — має сенс подати її до того, як відправляти відповідь на запит, а не після.
Окремий момент виникає, якщо підприємство продає один конкретний товар (за кодом УКТ ЗЕД), а закуповує різні коди УКТ ЗЕД, при цьому не будучи виробником, а лише здійснюючи торговельну діяльність. У такому разі варто окремо пояснити, для чого закуповуються товари, які підприємство фактично не реалізує. Інші деталі пояснення залежать від конкретного формулювання й індивідуальних вимог отриманого запиту.
Строки й відповідальність
Відповідь на запит потрібно надати протягом 15 робочих днів, наступних за днем отримання листа, відповідно до підпункту 73.3.3 ПКУ.
За ненадання відповіді, неподання чи подання не в повному обсязі документів або іншої інформації на запит, надісланий на підставах, передбачених підпунктами 6-8 підпункту 73.3.1 ПКУ, стаття 121.2 ПКУ передбачає штраф у розмірі п’яти мінімальних заробітних плат, встановлених на 1 січня податкового (звітного) року, за кожен такий факт.
Для запитів, надісланих в інших випадках, передбачених статтею 73 ПКУ, штраф менший — одна мінімальна заробітна плата за кожен факт. Важливо: сплата штрафу не звільняє платника від обов’язку все одно надати запитувану інформацію — це два самостійні зобов’язання.
Висновок про лист ДПС через ознаку доходу 157 у 4ДФ
Отримавши лист ДПС через ознаку доходу 157 у 4ДФ, підприємству варто діяти послідовно: спочатку перевірити правомірність і зміст самого запиту на відповідність вимогам статті 73 ПКУ, потім проаналізувати конкретні операції, які стали приводом для питання, і лише після цього готувати обґрунтовану письмову відповідь із документальним підтвердженням — усе в межах встановленого 15-денного строку.
Докладніше про надсилання листів ДПС через розбіжність даних дивіться в матеріалі:
