- Бланк Податкової декларації про майновий стан і доходи, а також іншу корисну інформацію дивіться на нашому сайті за посиланням.
- Форму декларації про майновий стан і доходи затверджено Наказом Мінфіну від 02.10.2015 №859 «Про затвердження форми податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи» (із змінами і доповненнями).
- Інструкцію із заповнення та подання цього бланку від редакції «Дебет-Кредит» читайте за посиланням.
- Ще більше бланків звітності, договорів, типових форм, заяв і первинних документів (усього понад 900 бланків та типових форм) ви знайдете на нашому сайті у розділі бланків.
- Всі новини від редакції «Дебет-Кредит» щодо ПДФО дивіться за посиланням.
YANKIV Bogdan на своєму сайті роз'яснив, що робити, якщо зареєструвалися як ФОП 2 групи і не знаєте, чи потрібно подавати декларацію про майновий стан і доходи за перехідний період?
Це питання турбує багатьох нових підприємців, особливо тих, хто працював кілька днів до переходу на єдиний податок. Розбираємося в деталях, чи подає новий ФОП 2 групи декларацію про майновий стан та доходи?
Особливості перехідного періоду ФОПа 2 групи
Як ми вже розглядали в попередній статті про військовий збір ФОПа 2 групи, особливістю реєстрації ФОПом 2 групи є те, що до першого числа наступного місяця підприємець перебуває на загальній системі оподаткування. Цей перехідний період і є джерелом питань про декларування.
Ключові моменти перехідного періоду:
- З дати реєстрації до 1 числа наступного місяця — загальна система
- З 1 числа наступного місяця — єдиний податок 2 групи
- Різні правила оподаткування для кожного періоду
- Різні зобов’язання щодо звітності
Саме цей “подвійний” статус і створює плутанину: формально ви вже ФОП, але податково ще не на спрощеній системі. Тому питання про декларацію виникає закономірно — адже правила звітності кардинально відрізняються між загальною системою та єдиним податком.
Коли ФОП 2 групи ЗОБОВ’ЯЗАНИЙ подавати декларацію
За наявності доходу новостворений ФОП 2 групи зобов’язаний подати декларацію про майновий стан і доходи у тому випадку, якщо до першого числа місяця отримав чистий дохід.
Що вважається доходом:
- Надходження за товари або послуги на підприємницький рахунок
- Готівкові розрахунки за виконану роботу
- Будь-які інші доходи від підприємницької діяльності
- Доходи, отримані в період перебування на загальній системі
Важливо розуміти: навіть якщо ви отримали лише 100 гривень за консультацію в останній день перехідного періоду, це вже є підставою для обов’язкового декларування. Податкова не робить винятків для “маленьких” сум — дохід є доходом, незалежно від розміру.
Податки з доходу на загальній системі
Якщо дохід був отриманий, ФОП повинен:
| Вид податку | Ставка | База нарахування |
|---|---|---|
| ПДФО | 18% | Чистий дохід |
| Військовий збір | 5% | Чистий дохід |
| ЄСВ | 22% | Чистий дохід |
Загальна податкова ставка: 45% з чистого доходу
Цей дохід відображається у декларації про майновий стан, і потрібно сплатити всі зазначені податки згідно зі ставками загальної системи оподаткування.
Коли декларацію подавати НЕ обов’язково
Якщо до першого числа місяця ФОП не отримував дохід, то подавати декларацію не обов’язково. Це правило базується на фундаментальному принципі податкового права.
Правова основа
Такий висновок випливає зі статті 49 Податкового кодексу України. У статті чітко вказано, що платники податків зобов’язані подавати декларації за звітний період, у якому виникають об’єкти оподаткування.
Ключові положення статті 49 ПКУ:
- Декларація подається занаявності об’єкта оподаткування
- Об’єктом оподаткування є дохід від реалізації товарів (робіт, послуг)
- Немає об’єкта оподаткування = немає обов’язку декларування
- Принцип “немає доходу — немає декларації”
Відповідно, якщо немає об’єкта оподаткування (тобто доходу), декларацію про майновий стан та доходи можна не подавати.
Практичні ситуації та рекомендації
Теорія — це добре, але найважливіше знати, як діяти в конкретній ситуації. Ваш сценарій визначає, чи доведеться витратити час і гроші на декларування, чи можна спокійно дочекатися переходу на єдиний податок. Розбираємо три найпоширеніших ситуації з чіткими інструкціями.
| Сценарій | Умова | Обов’язкові дії | Приклад/Особливості |
|---|---|---|---|
| Сценарій 1: Отримали дохід | Хоча б одна гривня доходу до 1 числа |
• Подати декларацію про майновий стан • Сплатити ПДФО (18%) • Сплатити військовий збір (5%) • Сплатити ЄСВ (22%) • Дотриматися термінів |
Приклад: Дохід 10 000 грн ПДФО: 1 800 грн ВЗ: 500 грн ЄСВ: 2 200 грн Всього: 4 500 грн (45%) |
| Сценарій 2: Дохід не отримували | Жодних доходів до 1 числа наступного місяця |
• Декларацію НЕ подавати • Податки НЕ сплачувати • Звітність НЕ подавати • Спокійно очікувати переходу |
Найпростіший варіант — жодних додаткових зобов’язань |
| Сценарій 3: Сумніви | Не впевнені, чи є дохід |
• Консультація з експертом • Краще перестрахуватися • Вести детальний облік • Зберігати всі документи |
Рекомендація: у разі сумнівів краще подати декларацію |
Як бачите, все залежить від одного фактора — чи був дохід у перехідний період. Якщо так — готуйтеся до декларування та сплати 45% податків. Якщо ні — можете розслабитися і сконцентруватися на підготовці до роботи на єдиному податку, де ставки значно нижчі.
Порівняння з ФОПами 3 групи
На відміну від ФОПів 2 групи, ФОП 3 групи одразу переходить на єдиний податок і не має перехідного періоду на загальній системі. Тому питання про декларацію майнового стану для них не виникає.
| Параметр | ФОП 2 групи | ФОП 3 групи |
|---|---|---|
| Перехідний період | Є (до 1 числа місяця) | Немає |
| Загальна система | Так, до переходу | Ні |
| Декларація майнового стану | За наявності доходу | Не потрібна |
| Податки в перехідний період | 45% при доході | Одразу єдиний податок |
Ця відмінність робить ФОПів 3 групи більш “передбачуваними” з точки зору початкового оподаткування. Якщо ви хочете уникнути будь-яких ускладнень з декларуванням і одразу працювати за простими правилами, варто розглянути можливість реєстрації як ФОП 3 групи замість 2 групи.
Робимо висновки
Чи подає новий ФОП 2 групи декларацію про майновий стан та доходи – так, якщо отримували дохід. Разом з цим потрібно сплатити відповідні податки за сумарною ставкою 45%. Якщо ні — можете спокійно дочекатися переходу на єдиний податок без жодних додаткових зобов’язань. Правило просте: є дохід — є декларація, немає доходу — немає проблем.