ФОП здає в оренду нерухомість: чи оподатковується компенсація комунальних платежів та як цього уникнути?

Державна податкова служба у своїх індивідуальних консультаціях чітко визначила: якщо у договорі оренди окремо прописана компенсація комунальних послуг, така сума не є частиною підприємницького доходу ФОП. Ключові моменти позиції ДПС:

• Компенсація комуналки не включається до доходу ФОПа для розрахунку єдиного податку;
• Ця сума оподатковується як дохід фізичної особи за ставкою 18%;
• Додатково нараховується військовий збір 5%;
• Загальне податкове навантаження становить 23%.

Отже, окрема компенсація комуналки в договорі оренди автоматично переводить цю частину доходу з режиму єдиного податку ФОПа у режим оподаткування фізичної особи з майже п’ятикратним збільшенням податкового навантаження.

Якщо ваш договір оренди містить положення про компенсацію комунальних послуг, ви ризикуєте:

• Отримати доначислення податків при перевірці
• Сплачувати підвищені ставки з усіх компенсацій
• Ускладнення з податковою звітністю
• Необхідність ведення додаткового обліку доходів фізособи

Кожен місяць з неправильно оформленим договором збільшує ваші фінансові ризики та ймовірність конфлікту з податковою. Переоформлення договорів — це не рекомендація, а необхідність для збереження коштів.

Висновки та правило компенсації комуналки

Компенсація комунальних послуг як окремий платіж призводить до оподаткування 23% замість єдиного податку ФОПа. Рішення проблеми просте – включити всі витрати до загальної орендної плати та правильно оформити документи.

Головне правило: в договорах та платежах не повинно бути жодних згадок про “компенсацію” або “відшкодування” комуналки. Все має позиціонуватися як єдина орендна плата або її структурні компоненти.