ДПС у Тернопільській розповідає, що згідно з пп. 1 п. 292.1 ПКУ доходом ФОПа – платника єдиного податку є всі надходження у грошовій (готівковій чи безготівковій), матеріальній або нематеріальній формі (визначені п. 292.3 ПКУ). До доходу не включаються пасивні доходи (відсотки, дивіденди, роялті, страхові виплати, гранти), а також кошти від продажу рухомого чи нерухомого майна, яке належить ФОПу і використовується у його діяльності.
Датою отримання доходу вважається день надходження коштів або підписання акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів чи послуг (п. 292.6 ПКУ). Для платників 3-ї групи – платників ПДВ доходом також є списання кредиторської заборгованості після спливу строку позовної давності. Дохід визначається за даними обліку відповідно до ст. 296 ПКУ (п. 292.13 ПКУ).
ФОПи 1-ї та 2-ї груп, а також 3-ї групи без ПДВ ведуть облік у довільній формі шляхом помісячного відображення доходів (п. 296.1 ПКУ). ФОПи 3-ї групи з ПДВ ведуть облік за типовою формою, затвердженою Мінфіном. Для виробників сільгосппродукції передбачено окремий облік доходів і витрат від такої діяльності. Облік може вестися у паперовому чи електронному вигляді, у тому числі через електронний кабінет.
Для цілей оподаткування облік доходів і витрат здійснюється на підставі первинних документів, регістрів бухобліку та інших документів, передбачених законодавством (п. 44.1 ПКУ).
Відповідно до Інструкції НБУ від 29.07.2022 №162 фізична особа відкриває окремі рахунки: для підприємницької діяльності та для власних потреб. Використання особистих рахунків для підприємницьких операцій заборонено (п. 10, п. 24 розд. І Інструкції №162).
Частина 1 ст. 20 ГКУ визначає підприємництво як самостійну, ініціативну і ризикову діяльність з метою отримання прибутку. При цьому пп. 16.1.4 ПКУ зобов’язує платників своєчасно та у повному розмірі сплачувати податки.
Отже, суми, отримані від продажу товарів, робіт чи послуг, включаються до доходу ФОПа у місяці їх фактичного надходження на рахунок, відкритий для підприємницької діяльності. Якщо ж ФОП перераховує кошти з одного свого підприємницького рахунку на інший, повторно такі кошти до доходу не включаються, за умови що податки та збори вже сплачені.