Чи виникає у платника ЄП – кредитора дохід при прощенні боргу в 2026 році: роз'яснення ДПС

1. З якою проблемою зіткнулось підприємство – платник єдиного податку?
2. Чи є прощений борг для кредитора оподаткованим доходом?
3. Чи є ризик втрати статусу платника ЄП через прощення боргу?
4. Коли прощення боргу стає небезпечним для «єдинників»?
5. Висновки та рекомендації для бізнесу
6. Де почитати більше про прощення боргу?

Коментар до ІПК ДПС від 07.10.2026 №5919/ІПК/99-00-04-03-03

З якою проблемою зіткнулось підприємство – платник єдиного податку?

У бізнесі трапляється усяке. Наприклад, діловий партнер може заборгувати підприємству за раніше надані послуги. Перспективи отримати ці гроші з кожним днем стають дедалі примарнішими. Тоді виникає ідея укласти договір про прощення (анулювання) такого боргу, щоб закрити проблемне питання та рухатися далі.

Проте для компаній, які обрали спрощену систему оподаткування та є платниками єдиного податку 3 групи за ставкою 5%, такий нестандартний крок викликає побоювання: чи є операція з прощення боргу дозволеною і чи не доведеться додаткові податки?

Чи є прощений борг для кредитора оподаткованим доходом?

Перш ніж говорити про податки, ДПС звернулася до опису цивільних відносин. Коли одна сторона надає послуги, а інша за них не платить, між ними виникає зобов'язання (ст. 509 ЦКУ). Воно означає, що боржник зобов'язаний сплатити кошти, а кредитор має повне право цього вимагати.

Разом з тим глава 50 ЦКУ передбачає чимало способів припинення таких зобов'язань, і один із них – звільнення боржника від його обов'язків кредитором, тобто прощення боргу (ст. 605 ЦКУ).

Але якщо кредитор вирішив простити дебіторську заборгованість (або її частину), чи є це податковим доходом? Згідно з п. 292.1 ПКУ доходом юридичної особи – «єдиноподатника» визнається будь-який дохід, отриманий переважно у грошовій формі.

Дата отримання такого доходу суворо регламентована. Пункт 292.6 ПКУ визначає, що для грошових надходжень це дата фактичного надходження коштів, а для безоплатно отриманих товарів, робіт чи послуг – дата підписання акта приймання-передачі.

У ситуації, коли кредитор прощає борг своєму контрагенту за вже надані послуги, картина виглядає дещо інакше:

• жодних реальних грошових коштів на рахунок кредитора не надходить;
• кредитор нічого безоплатно не отримує від боржника (навпаки, він відмовляється від свого права на отримання виплат).

Саме тому податкова служба дійшла цілком логічного висновку.

Висновок ДПС:

у разі прощення платником єдиного податку третьої групи (кредитором) боргу за надані послуги об’єкт оподаткування єдиним податком у такого кредитора не виникає. Оскільки при прощенні боргу не відбувається фактичного надходження коштів або безоплатного отримання товарів чи послуг, законних підстав для нарахування єдиного податку просто немає.

Чи є ризик втрати статусу платника ЄП через прощення боргу?

Це друге питання, яке турбувало підприємство. Адже ПКУ суворо регламентує види господарської діяльності, дозволені платникам єдиного податку. А від першої – третьої груп ще і вимагає здійснювати розрахунки за відвантажені товари, виконані роботи чи надані послуги виключно в грошовій формі – готівковій або безготівковій (п. 291.6 ПКУ).

Роз’яснення ДПС:

якщо разова операція з прощення боргу контрагенту здійснюється на безповоротній основі і не передбачає жодних зустрічних негрошових розрахунків за надані послуги, вона не призводить до порушення умов перебування на спрощеній системі оподаткування.

Отже, прощення боргу під заборону не потрапляє, якщо воно не приховує бартерної операції чи іншого негрошового розрахунку.

Коли прощення боргу стає небезпечним для «єдинників»?

Варто розуміти, що сума прощеної дебіторської заборгованості (авансу за неотриманий товар) набуває статусу безповоротної фінансової допомоги (пп. 14.1.257 ПКУ). І якщо підприємство починає надавати таку «допомогу» на постійній основі, це вже може розцінюватися як діяльність у сфері фінансового посередництва. А така діяльність «єдинникам» заборонена. Про це попереджалося тут.

Саме тому ДПС у коментованій консультації наголошує на разовому характері прощення боргу. Значення має не лише те, що підприємство надає безповоротну фіндопомогу, а й те, чи робить воно це на постійній основі. Разова операція сама по собі ще не свідчить про здійснення фінансового посередництва.

Проте як визначити, що прощення боргу справді разове? ДПС застерігає щодо регулярного надання фіндопомоги, але не встановлює чіткої межі: скільки операцій і за який період уже вважатимуться господарською діяльністю.

Але на такі претензії варто бути готовим відповісти ще до прощення боргу. Причини та обставини прощення боргу слід документувати, щоб мати аргументи на підтвердження разового характеру операції.

Висновки та рекомендації для бізнесу

1. Прощення боргу контрагента не створює об'єкта оподаткування єдиним податком для кредитора. Оскільки живі гроші не надходять і безоплатних надходжень немає, податкова база залишається незмінною.
2. Разова безповоротна операція з прощення боргу не вважається порушенням готівкової форми розрахунків і не змушує підприємство переходити на загальну систему оподаткування.
3. Оскільки операція є нестандартною, обов'язково подбайте про правильне документальне оформлення. Укладіть письмовий договір (або додаткову угоду) про прощення боргу, дотримуючись вимог цивільного законодавства (ст. 605, 654 ЦКУ).

Де почитати більше про прощення боргу?

• Прощення боргу за знищений товар у 2026 році: ПДВ і податок на прибуток за ПКУ
• Чи є прощення боргу платником ЄП порушенням порядку розрахунків: ДПСУ вважає, що разова операція можлива
• Знищений товар і прощений борг: роз'яснення ДПС щодо ПДВ та податку на прибуток у 2026 році
• Прощення боргу покупцю: нюанси оподаткування
• Які податкові наслідки у разі прощення дебіторської заборгованості нерезиденту?
• Прощення боргу ФОПу-«єдиннику»: які податкові наслідки платника податку на прибуток
• Прощення дебіторської заборгованості нерезиденту платником податку на прибуток: які наслідки
• Яка сума при прощенні боргу не оподатковується ПДФО у 2026 році?